审计规范与审计准则

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1、第二章审计规范与审计准则第一节审计准则概述第二节独立审计准则第三节质量控准则第四节职业道德准则第五节职业后续教育准则第一节审计准则概述职业规范体系与审计准则中国注册会计师的职业规范体系国际审计准则美国独立审计准则中国独立审计准则体系中国注册会计师职业规范体系中国注册会计师法中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师质量控制准则中国注册会计师职业道德准则中国注册会计师职业后续教育准则中国注册会计师职业规范体系审计准则审计准则的含义又称审计标准，由政府审计部门或注册会计师职业团体制定,规范审计人员应有的素质和专业资格，是专业审计人员在实施审

2、计工作时，必须恪守的最高行为准则,是衡量和评价审计工作质量的权威性标准国家审计准则民间审计准则内部审计准则审计准则的分类颁布人：国际会计师联合会目标：以协调一致的标准，来发展和提高世界范围内会计师执业；范围：任何时候都可以应用到独立审计内容：一般准则：审计人员资格条件和执业行为工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法）报告准则：编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则国际审计准则它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。一般准则：训练与能力、独立性、职业道德工作准

3、则：制定审计计划、内控制度评审，收集证据、编制审计工作底稿；报告准则：对会计报表的编制、一贯性、披露表达审计意见，明确审计责任美国的审计准则体系第二节独立审计准则独立审计准则的概念与作用中国独立审计准则体系独立审计基本准则中国注册会计师独立审计准则的含义中国注册会计师独立审计准则是规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论和出具审计报告的专业标准，它是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。独立审计准则的作用为注册会计师审计取信于社会提供保证有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益有利于提高注册会计师审计工作质量，是

4、注册会计师执行审计业务的规范与指南。是注册会计师发表审计意见的客观依据从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用【案例】麦克逊·罗宾斯药材公司事件麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公

5、司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计意见。在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会

6、计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用中国注册会计师独立审计准则构成中国注册会计师独立审计准则(旧）由三个层次组成：基本准则、具体准则与实务公告、执业规范指南。前两个层次的准则属于法定要求，第三个层次准则不具有强制性。中国注册会计师独立审计准则独立审计准则基本准则执业

7、规范指南具体准则与实务公告一般准则外勤准则报告准则一般审计业务特殊审计业务新审计准则体系（具体内容：资料）独立审计准则基本准则一般准则外勤准则报告准则一般准则审计总目标胜任能力独立、客观、公正保密审计责任与会计责任审计意见的使用外勤准则签定约定书审计计划内部控制和管理建议书抽样审计可运用的审计程序审计工作底稿业务助理与专家期后事项、或有损失、持续经营能力电子数据处理环境重要性与审计风险报告准则形成审计意见、出具审计报告应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程序报告被审报表与既定标准的符合程度审计意见的类型第三节质量控制准则质量控制与

8、质量控制准则会计师事务所的全面质量控制审计项目的质量控制独立审计准则与质量控制准则中国注册会计师质量控制准则它是为确保审计质量符合独立审计准则要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。2007年1月1日实施，共十一章93条