审计组织与审计人员

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1、第二章审计组织与审计人员□学习内容：审计组织的形式以及审计人员□学习目标：了解审计组织的形式、不同组织形式的会计事务所及设立要求、熟悉审计业务范围，掌握会计师事务所的组织结构以及注册会计师职业道德要求。第二章审计组织与审计人员第一节审计组织一、政府审计机关（一）概念政府审计机关是代表国家执行审计监督的机构，是国家政权的一个组成部分，具有法律赋予的独立性和权威性。（二）政府审计机关的模式立法模式、司法模式、行政模式和独立模式第二章审计组织与审计人员1、立法模式立法模式下的审计机关隶属于立法机关，依照国家法律赋予的权利独立地

2、进行审计监督，直接对议会和国会负责，并向议会或国会报告工作。美国、英国、加拿大、澳大利亚等国家。（二）政府审计机关的模式第二章审计组织与审计人员2、司法模式司法模式下的审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权。与立法模式相比，司法模式特别强调国家审计机关的权威性并以法律形式来强化这种权威性，如法国、意大利等。（二）政府审计机关的模式第二章审计组织与审计人员3、行政模式行政模式下的审计机关隶属于政府行政部门，是政府的一个职能部门，直接对政府负责，有权对政府所属各级、各部门的财政预算及经济活动进行审

3、计。由于其依据政府赋予的职责权限进行审计，因此独立性相对较低，如泰国的审计公署、我国的政府审计机关等。（二）政府审计机关的模式第二章审计组织与审计人员4、独立模式独立模式审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，按法律赋予的权限独立地开展工作，以确保政府审计不带政治偏向，公正地行使审计监督职能。其独立性最强，如日本、德国、菲律宾等国家。（二）政府审计机关的模式第二章审计组织与审计人员1、最高审计机关审计署在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。它负责对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家

4、的财政金融机构进行审计监督，并从宏观角度进行研究，向政府和有关部门提出改进宏观调控的建议。（三）我国政府审计机关的构成第二章审计组织与审计人员2、地方审计机关实行双重领导，在业务上受上一级审计机关的领导，在其他方面受本级政府的领导，负责对上级政府所属单位和下一级政府的财政财务收支进行审计。（三）我国政府审计机关的构成第二章审计组织与审计人员（一）概念内部审计机构是在部门、单位内部设置的相对独立的从事审计业务的机构。我国内部审计机构在本部门、本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作，并接受政府审计机关的业务指导和监督。内

5、部审计部门的设置因领导关系不同大体分为三种类型：受本单位总会计师或主管财务的副总领导；受本单位总经理领导；受本单位董事会领导。二、内部审计机构第二章审计组织与审计人员（二）内部审计机构的职责权限1、职责（1）对财政收支、财务收支及其有关的经济活动；（2）预算内、预算外资金的管理和使用；（3）领导人员的经济责任；（4）固定资产投资项目；（5）内部控制健全性和有效性及风险管理；（6）经济管理和效益情况；（7）其他事项。二、内部审计机构第二章审计组织与审计人员2、权限（1）要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执

6、行情况、决算报告、会计报表和其他有关文件、资料；（2）参加本单位有关会议、召开与审计事项有关的会议；（3）参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；（4）检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；（二）内部审计机构的职责权限第二章审计组织与审计人员（5）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；（6）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；（7）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；（8）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、

7、报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存；2、权限第二章审计组织与审计人员（9）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；（10）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。2、权限第二章审计组织与审计人员三、民间审计组织（一）概念民间审计组织，是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所，它由注册会计师组成，是其承办法定审计业务和会计咨询业务的工作机构。第二章审计组织与审计人员（二）会计师事务所的组

8、织形式1、独资会计师事务所2、普通合伙会计师事务所3、有限责任公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所第二章审计组织与审计人员1、独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。优点：对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小企业要求。缺点：融资