原理(审计组织与审计人员

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1、审计组织与审计人员一、国家审计机关二、内部审计机构三、社会审计机构四、审计国际组织五、审计人员的职业要求一、国家审计机关国家审计机关的隶属模式1三权分立制度-以美国为例权力机构国会总统联邦法院议员由各州议会选出议员由选民直接选出每州选两名，任期6年，每两年改选其中1/3选民间接选出大法官由总统任命4年终身任职众议员人数与各州人口成正比，任期2年参议院众议院（立法）（行政）（司法）产生方法任期权力1、通过法律2、征税3、调整国内外贸易4、征兵、宣战权5、在紧急时期调动民兵6、弹劾权1、战时行使独裁大权2、任命政

2、府高级官员3、否决国会通过的法律4、外交权5、军事权6、赦免权1、最高审判权2、解释一切法律和条约内阁其它机构最高法院巡回上诉法院区法院立法型——最高审计机关隶属议会。（大多数，奥、加、美），独立性强司法型——隶属司法部门（法、西、意），权威性高行政型——隶属政府部门（沙特、泰国、瑞典、中国），执行力较强，但独立地位较低，法律约束性偏弱独立型——（日本、德国），只受法律约束，不受国家机关的直接干预参考书目：郑力.世界各国政府审计.中国审计出版社.1995思考题：国家审计=政府审计？审计署审计局市县政府国务院总

3、理国务院部委职能司15个省审计厅特派办18个派出局25省级政府我国审计机关的设置2中华人民共和国审计署网站隶属模式：行政型，最高审计机关隶属于政府机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；地方审计机关实行双重领导，业务分级管理人事任免：审计署、特派办、派出局处级以上干部由审计署任免；地方各级审计机关正、副职由当地政府任免，但应征求上级审计机关意见经费来源：列入本级财政预算，由本级人民政府保证。我国审计机关的职责和权限3任务职责P32责任资格权限P34权能国外审计职责:公共财政资金审计、广泛进行专项调查、开展3

4、E审计国内审计职责：5大方面，财政、财务收支审计（真实、合法性审计）；效益审计（经济性、效率性、效果性）；经济责任审计；专项审计调查；内部审计指导监督与社会审计机构审计报告的核查国外审计权限:不同审计体制权限不同；权限是法定的，由国情而定，但与职责相适应。国内审计权限：6大方面，监督检查、采取临时强制措施、提请协助、通报或公布审计结果、处理处罚、建议纠正处理。我国审计机关的审计原则4结合P116３、内部审计机构内部审计机构的设置1★内部审计机构的隶属模式：隶属于财务副总（财务总监）；隶属于总经理（总裁）；隶属

5、于监事会；隶属于董事会；隶属董事会领导的审计委员会。★隶属模式与公司治理模式有直接关系。不同公司治理模式的内部监督特点也不同。内部审计机构的设置1董事会（董事长）总经理(CEO)首席财务官（CFO）首席技术官（CTO）……监事会（主席）财务人事办公室…………分公司子公司规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构未规定设立内部审计机构的单位，可以按需要设立机构不具备条件的，可以授权内设机构履行职责财政财务收支较大或所属单位较多的政府部门国家事业单位县级以上金融机构国有大中型企业国有资产控股大中型企业大型项目的

6、建设单位单位内审部门内审设立内部审计机构的单位，根据需要可设立审计委员会主任委员应当由外部董事担任，P40内部审计的职责和权限2任务职责P41责任资格权限P42权能IIA(1999)对内部审计的定义：内部审计是一种旨在增值和改善机构的运营状况的独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统化的严谨方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助所在机构实现其目标。《国际内部审计师协会实务标准》：6条《内部审计工作规定》：7条《中央企业内部审计管理暂行办法》：12+3《内部审计工作规定》：9+3《中央企业内部审计

7、管理暂行办法》：5条思考题：1.内部审计的职责包括：A.对本企业内部控制和风险管理进行评价B.对本企业物资采购活动进行审计C.对本企业领导人任期内的经济责任履行情况进行审计D.涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊企业E.对企业对外报送的财务报表进行审计2.内部审计部门可以参加或列席单位内部生产经营、财务预算方面的会议（）三、社会审计机构项目责任优点缺点独资个人承担无限责任风险意识强，审计质量高规模小，无法承揽大型项目合伙无限责任，连带责任保证审计质量，人员稳定不利于规模的扩张有限责任公司制(LLCs)事务

8、所和股东都承担有限责任可迅速扩张规模、承揽大型项目淡化了风险关注，弱化了个人责任有限责任合伙制(LLPs)无过错合伙人承担有限责任、有过错合伙人承担无限责任在质量控制和规模扩张上获得一定平衡过错的归咎问题有时难以界定四种类型会计师事务所会计师事务所设立与审批1思考题：合伙会计师事务所是公司制企业吗，有限责任事务所呢？项目有限责任制合伙制资金不少于人民币30万元的注册资本有满足执业和其他业务工作所需要