审计理论与环境-审计组织和人员

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1、第二章审计组织和人员学习目的和要求：通过本章学习，使学生了解和掌握国家审计机关设置、职责和权限，以及国外国家审计机构的概况；了解我国内部审计机构设置、职责和权限；了解我国民间审计组织的设置、业务范围和职权；重点了解掌握国家和内部审计机构的设置类型以及我国民间审计机构和人员的情况。课时数：4学时第一节国家审计机关和审计人员一、国家审计机关的隶属模式二、我国国家审计机关及审计人员三、我国国家审计机关的职责和权限四、我国审计机关的审计原则五、最高审计机关国际组织审计监督体系的构成民间审计政府审计内部审计我国审计监督体系由国家审计、内部审计和

2、注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。第一节国家审计机关及审计人员一、国家审计机关的隶属模式国家审计机关是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分，是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。一、国家审计机关的隶属模式由于世界各国的文化传统和政治体制的不同，世界上150多个国家的最高审计的隶属关系和地位也有很大差别。分为四种(一)立法型：立法型的国家最高审计机关隶属于立法部门，依照国家法律赋予的权利行使审计监

3、督权。立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。典型国家：英、美、加、澳等(二)司法型：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。司法型审计机关具有司法地位，具有很高的权威性。典型国家：法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家(三)行政型：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门。行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其独立性低，基本上不具备法律约束力。典型国家：中国(四)独立型：这类审计机关只受法律约束，而不受国家机关的直接干预。典型国家：德国的联邦审计法院、日本的会

4、计检查院二、我国审计机关设置审计机关，一般是指审计权利的承担者，审计监督活动的实施者。因此，审计机关就是能以自己的名义实施审计监督权的组织机构。我国国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。我国国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。二、我国审计机关及审计人员（1）最高审计机关：中华人民共和国审计署成立于1983年9月15日，它是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计

5、机关。根据工作需要审计机关有必要在重点地区和部门派出审计特派员，设立审计派出机构。（2）地方审计机关：指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织，负责本行政区域内的审计工作。地方审计机关也是根据宪法、审计法有关条文规定设立的，同样也具有法律地位。我国国家审计机关的设置国务院省级地方政府地市级地方政府审计署审计厅审计局双重领导三、我国审计机关的职责和权限(一)我国审计机关的职责审计机关职责：是指国家法律、行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。我国审计机关的基本职责是对国家财政

6、收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。包括以下10种：1.财政收支审计职责2.财务收支审计职责3.效益审计职责4.经济审计职责5.其他法律、法规规定的审计事项6.专项审计调查职责7.审计管辖范围确定的职责8.管理审计工作的职责9.指导和监督内部审计的职责10.指导、监督和管理民间审计的职责三、我国审计机关的职责和权限(二)我国审计机关的权限审计机关的权限是指国家通过法律赋予审计机关在审计监督过程中所享有的资格和权能。也就是审计监督权。其权限表现为：1.监督检查权2.采取临时强制措施权3.通报或公布审计结果权4.处理处罚权(1)对

7、被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权(2)对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政收支行为的处理权(3)对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理处罚权5.建议纠正处理权6.提请协助权四、我国审计机关的审计原则（一）依法审计（二）独立审计五、最高审计机关国际组织◆最高审计机关国际组织-----INTOSAI。◆它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。1968年在东京通过东京宣言，正式成立。目前，已有160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于1983年正式加入了该组织。第二节内部审计机构我国

8、的内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。它是我国是审计主体的重要组成部分。一、内部审计机构的设置二、我国内部审计机构的职责三、我国内部审计机构的权限四、国际内部审计机构一、内部审计机构的设置1