审计规范体系

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1、第四章审计规范体系第一节审计规范体系的特点和内容审计规范是审计机构和审计人员在审计职业工作中应当遵循的业务标准和行为准则。特点：实践性、完整性、层次性二、审计规范体系的内容1、审计法和注册会计师法2、审计职业道德3、审计准则（技术标准）4、审计质量控制5、其它审计规范第二节国家审计规范一、国家审计规范概述国家审计规范包括《中华人民共和国审计法》、国家审计准则、国家审计质量控制和国家审计人员职业道德。国家审计准则由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。二、《国家审计基本准则》主要内容·（一）一般准则。一般准则是审计机关及其

2、审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。1、审计机关应当具备下列条件：(1)独立的审计组和具备相应业务能力的审计人员；(2)法定的职责和权限；(3)健全的审计质量控制制度；(4)必需的经费保证。2、审计人员应当具备下列条件：(1)熟悉有关的法规和政策；(2)掌握审计及相关专业知识；(3)有一定的审计或者其他相关专业工作经验；(4)具有专业判断和文字表达能力。3、 审计机关和审计人员办理审计事项，应当独立、客观、公正，保持应有的职业谨慎。4、审计机关和审计人员不得参与被审计单位的行政或者经营管理活动。5、 审计人员应当保持严谨的职业态度，保守秘密。（

3、二）作业准则。是审计机关和审计人员在审计计划、实施阶段应当遵循的行为规范。1、审计组在实施审计前应当了解被审计单位的基本情况，编制审计方案。2、审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。3、审计机关应当建立健全承诺制度。4、审计组应当深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试。5、审计组和审计人员可以运用检查、监盘、观察、询问、函证、分析等方法，取得审计证据。6、在审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识的人员参与某些特殊项目的审计。7、审计人员实施审计时，应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录

4、，编制审计工作底稿。（三）报告准则。是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。1、 审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。2、审计机关应当建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人员，对审计报告进行复核。3、审计报告经复核后，由审计机关审定。第三节民间审计规范民间审计规范包括《中华人民共和国注册会计师法》、注册会计师职业道德规范、注册会计师执业准则。一、注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则体系：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则、会计师事务所质量控制准

5、则。（一）注册会计师鉴证业务基本准则1、鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2、业务要素鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。（二）三方关系（注师、责任方、预期使用者）（三）鉴证对象（四）标准（鉴证的“尺子”）（五）证据（六）鉴证报告3、鉴证业务的目标保证。分为合理保证和有限保证二、注册会计师职业道德规范中国注册会计师职业道德规范有《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》两部分内容。（教材80页）（一）独

6、立、客观、公正（二）专业胜任能力和应有关注（三）保密（四）责任（职业行为）（五）技术准则第四节内部审计规范基本准则、具体准则和实务指南一、一般准则二、作业准则三、报告准则