[热门下载]2]011中级经济法预科讲义10

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1、2011sdosew专题8：企业所得税的应纳税所得额（下）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损上一讲和本讲的内容三、不可扣除——禁止性的规定不得扣除的项目计算应纳税所得额时不得扣除的项目包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款。可以在企业所得税前扣除。（新增）（5）年度利润总额12％以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出（指企业发生的与

2、生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出）；（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；（8）与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【例题·判断题】在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（）【答案】√【针对161422提问】【例题·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（）。A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助

3、支出B.利润分红支出C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.违反食品卫生法被政府处以的罚款【答案】ABD【针对161423提问】四、资产的税收处理资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。“计税基础”是一个与“计税成本”相类似的概念。【注意】计税基础≠会计账面成本（一）固定资产的税务处理固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。1、固定资产的计税基础企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清尚未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内

4、进行。（新增）2、固定资产折旧的范围固定资产不得计算折旧扣除——7项（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2011sdiwe2011sdosew（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。【例题·多选题】企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除（）。A．企业购置的尚未投入使用的机器设备B．以融资租赁方式租入的固定资产C．已足额提取折旧仍继续使用

5、的固定资产D．以经营租赁方式租入的固定资产【答案】ACD【解析】ACD均为税法规定不得提取折旧的固定资产；B作为自有固定资产管理，可提取折旧。3、固定资产折旧的计提方法（1）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧。（2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（3）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。年折旧率=（1-残值率）÷预计使用年限【例题·计算题】某企业2009年2月购入一台不需要安装的生产

6、设备，取得增值税发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备发生设备运输费3万元（取得运输单位开具的货运发票），当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%，计算该企业在所得税前扣除的该设备的月折旧额。【答案及解析】则设备体现原值的计税基础数额=100+3×（1-7%）=102.79（万元）；该设备可提折旧金额=102.79×（1-5%）=97.65（万元）；该设备月折旧=97.65/（10×12）=0.81（万元）。4、固定资产折旧的计提年限（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、

7、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。【例题·单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。  A．建筑物     B．生产设备           C．家具    D．电子设备【答案】C【例题·计算题】某生产企业2010年3月5日为其销售部门购进1辆轿车，取得增值税发票，注明价款共计15万元，增值税2.55万元，企业发生运杂费及上牌照税费2.45万元，该轿车于当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5

8、%，计算该轿车在当年所得税前扣除的折旧额。【答案及解析】自用轿车不能抵扣增值税的进项税，其折旧年限最低为4年。该轿车账面成本=15+2.55+2.45=20（万元）；依照税法规定可扣除的折旧额为20×（1-5%）÷（4×12）×9个月＝3.56（万