2011中级经济法预科讲义1

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1、中级会计资格考试——经济法——预科班一、预科班的教学内容——讲解经济法中税法的规定在2010年的考试中，税法这两章的分值达到了28分。对顺利通过考试起着重要的作用。税法这些章节不仅专业性强，还涉及到计算，很多考生学起来觉得困难。二、预科班的教学方法——结合考试题型、围绕重点考点进行讲解，夯实基础、强调理解。2010年中级会计职称经济法命制了单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题五个题型。下面展示一下2010年中级职称经济法基础考题中于税法章节有关的分值分布状况：章节单选多选判断简答分数小计第六章增值税2题2分1题2分1题5分4题9分消费

2、税2题2分1题1分3题3分第七章企业所得税3题3分6题12分1题1分10题16分小计7题7分7题14分2题2分1题5分17题28分专题1：增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。增值额与理论增值额与法定增值额之分。理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致。各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型——生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。从增值额角度看：增值税类型计算增值额时可扣除的非增值项目备注生产型外购的中间产品价值不可扣外购固定资产价值收入

3、型外购中间产品价值和固定资产折旧与理论增值额相符消费型外购中间产品价值和固定资产投资额使纳税人生产应税产品的全部生产资料都不含税我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。A．由过去的生产型转为收入型B．由过去的收入型转为消费型C．由过去的生产型转为消费型D．由过去的消费型转为生产型【答案】C二、增值税征税范围增值税的征税范围包括：销售或进口的货物（有形动产）；提供加工、修理修配劳务。现行增值税征税范围侧重于销售货物。（一）销售货物

4、【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（  ）。（2010年）A．销售电力B．销售热力C．销售天然气D．销售房地产【答案】D【难点之一】——视同销售货物视同销售的具体表现（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单

5、位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题·多选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将委托加工收回的摩托车用于个人消费【答案】AD【难点之二】——混合销售（1）混合销售的概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。（2）混合销售的特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。（3）混合销售

6、涉税处理的基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。（4）混合销售涉税处理的特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；②财政部、国家税务总局规定的其他情形。（5）其他有关混合销售的规定——涉及与营业税的划分。比如，缴纳增值税的混合销售还包括，

7、销售林木同时管护；随同软件销售提供的软件安装维护费、培训费。【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D．电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装的电话机【答案】C（二）提供应税劳务税法规定——加工、修理修配劳务。补充规定——油气田的生产性劳务。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。

8、包括：地质勘探；钻井（含侧钻）；测井；录井；试井；固井；试油（气）；井下作业；油气集输；采油采气；海上油田建设；供排水、供电、供热、通讯；油田基本建设