土地房产相关税法总结

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------土地、房产相关税种总结在复习税法中有关土地或房产的税收法律时，对土地增值税、土地使用税、房产税和契税四个税种感觉因相同之处

2、较多而容易混淆，特将上述四个税种的一些要点总结如下，方便大家在比较中学习好这四个小税种。个别地方未完全涵盖书中内容，系根据个人掌握情况有所省略，考友们在使用时可根据各自情况自行删减。税种土地增值税土地使用税房产税契税征税范围转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入。三个标准：①土地使用权是否属于国家；②产权是否转让（不包括在出让方式下的土地使用权转让）③是否取得收入（含实物收入）城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地城市、县城、建制镇和工矿区内的房产，不包括农村境内转移土地/房屋产权。①国有土地使用权出让②土地

3、经营权的转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)③房屋买卖(三种特殊情况P239)④房屋赠与⑤房屋交换其中：①④不交土地增值税；②如为赠与方式也不交纳税义务人单位和个人（包括个体经营者）单位和个人（包括个体经营者），除外商投资企业和外国企业。视具体情况包括土地使用权所有人、实际使用人、代管人、共有各方。征税范围内的房屋产权所有人，除外商投资企业和外国企业。视具体情况包括产权所有人/经营管理人、承典人、房产代管人/使用人产权承受人征税范围的特殊规定(P180)1、房地产赠与不纳土地增值税。赠与仅指：①房屋产权和土地使用权受赠方是直系亲属

4、或承担直接赡养义务人②两权所有人通过境内非营利的社会团体、国家机关将两权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业2、以房地产抵债而发生房地产权属转让征税3、房地产的交换征税(个人除外)4、以房地产进行投资、联营暂免征税（交房产税）5、一方出地一方出资合作建房的暂免征税（该房以后转让除外）6、企业兼并转让房地产暂免征税（P208）1、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施2、投资联营中以房产投资收取固定收入不承担联营风险的应从租计征3、融资租赁期满后产权要转移的应从价计征1、以自有房产作股投入本人独资经营企

5、业，免房产税。此外的以房产作投资或作股权转让均应交。2、土地使用权交换、房屋交换时，如交换价格相等，则免征契税；交换价格不等时由多交付经济利益方交税税率四级超率累进税率（比例税率）增值额/扣除项目增值额扣除项目<=50%30%0定额税率（每平方米）从价计征：房产原值扣除10%-30%后按1.2%从租计征3%-5%---------------------------------------------------------精品文档-----------------------------------------------------

6、----------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------->50%<=100%40%5%>100%<=200%50%15%>200%60%35%：房

7、租收入的12%自2001.1.1个人按市价出租用于居住减按4%扣除项目取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；转让房地产相关税金；其他扣除项目；旧房及建筑物的评估价格。税收优惠①普通标准住宅销售增值额未超过扣除项目金额20%的免征；②国家依法征用收回的房地产免征③个人转让居住5年及以上的房产免征；满3年少于5年减半；3年以下不免（P188）①法定免缴土地使用税情况-11项（P199）②由省、自治区、直辖市地税局确定减免-14项（P201）①法定免缴土地使用税情况-5项（P209）②由财政部批准免税-10项（P210）

8、（P241-P243）①优惠的一般规定②优惠的特殊规定房产税与土地使用税税收优惠政策相同之处：房产税(P210)(一)-(三)(五)(六)-6(六)-7土地使用税(P199)(一)-(三)(十)(十一)-1