税法_复习资料_房产税法、城镇土地使用税

《税法_复习资料_房产税法、城镇土地使用税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、房产税城镇土地使用税第一部分房产税法一、基本原理（一）概念以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。（二）特点1、房产税属于财产税中的个别财产税；2、目前的征收范围限于城镇的经营性房屋。3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、纳税人由房屋的产权所有人缴纳，即在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。产权所有人主要包括国家、集体和个人。1、产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2、产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。3、产权所有人、承典人

2、不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。5、无租使用其他单位房产：按照房产余值代缴房产税。从2009年1月1日起，外企以及外籍个人，缴纳房产税。【出典解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。【答案】√【解析】房屋出典的，承典人为房产

3、税的纳税人。【例题·多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有()。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD三、征税对象以我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施，也一并征税。房地产企业建造的商品房，在出售前不征房产税，但对出售前企业已使用、出租、出借的商品房按规定应征房产税。生产经营的房屋包括：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房产。

4、房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。【提示】要注意房产不等于建筑物。【例题·判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。【答案】×城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。【例题·判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。【答案】×四、计税

5、依据与税率（一）总体规定房产税的计税依据是房产的计税余值或房屋的租金收入。（二）具体规定1、从价计征：房产余值计税余值是依房产原值一次性减除10%-30%的余额。税率为1.2%。房产余值=应税房产原值*（1-扣除比例）没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。注意：（1）投资联营的房产1）投资者参与投资利润分红，共担风险的，应按房产余值计算纳税；2）以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，按租金收入计算。（2）融资租赁房屋，按房产余值计算缴纳。（3）关于附属设备和配套设施的计税规定凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入

6、原值征税。对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原理相应设备和设施的价值；对于容易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入原值。（4）居民住宅区内业主共有的经营性房产（自营和出租），由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。2、从租计征房屋的租金收入，税率为12%。目前，个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4%征收。五、应纳税额的计算应纳税额=计税余值*1.2%=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%或：=租金收入*12%（4%）例：某企业的经营用房原值5000万，按照规定允许扣除30%后的余值计税。应纳税额=5000×（

7、1-30%）×1.2%=42万例：某公司出租房屋3间，年租金收入30000元。应纳税额=30000×12%=3600元若是居民出租此房屋，如何计算?六、税收优惠下列房产免纳房产税：1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用的房产；5、中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征；6、经财政部批准免税的其他房产。如房屋大修停用半年以上，在大修期间免征房产税。例：某企业拥有甲、乙两栋房产，甲自用，乙出租。甲、乙房产在2009年1月1日的原值分别为1200万和

8、1000万。2009年4月底乙房屋租赁到期。自2009年5月1日起