13注税税法二-黄莺基础班-【002】第一章企业所得税（1）

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1、第一企业所得税宙情分析I<>体章结构II内容精讲I库章总结I本章考情分析本章是税法（II）的重点章节，近三年平均分值53分，比亜占38%。总体呈上升趋势。题型分布：-•般來说，单选13道左右，多选10道左右，两项合计约35分上下；计算题不是年年都会考到，一般1题，4分左右的分值（如2012年考了一道企业所得税核定征收的计算题）；综合题年年必考，一般涉及6-9问，12-18分。题型2010年2011年2012年题帚分值题量分值题量分值单项选择题111115151515多项选择题112210201020计算题————48综合分析题612816918合计284533513861【本章

2、特点】内容多,难度大,考点分布广而细。常备考点突出：收入范围、扌II除标准、纳税调整、应纳税所得额和应纳税额的计算。与税法一及会计知识结合紧密。更新内容相对其他章节较多，需关注。-般在考题中最先出现，答题是否顺利，冇接彩响考生心情。【复习重点】两个公式（辽接法、间接法），N张表（包括企业所得税申报表主表和附表），税收优惠须记牢；特别调整新热门，重组交税要掌握。本章基本内容框架企业所得税纳税义务人宜接法和间接法核定征收源泉扣缴纳税地点与期限税法三要素（1・2节）各攻目分析直接法税收优惠-9节税率1予扣除（范围、标准）收入（一般、特r不征、免税）亏損弥补4、5节特殊行业・7节殊经济

3、行为（:组）6节F殊项目（资产）外时汇总纳税HHHH)]〕J]]—般性和特殊性=8房地产关联方第一节概述（了解）所得?企业所得税税（如何算）？一、企业所得税的概念P6企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。二、企业所得税的计税原理P6特点：1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额H收入总额（扣除免税收入、不征税收入、成本、费用、税金、损失和其他支出）工会计利润（按税法口径统计，需要纳税调整）3.直接税：纳税人和实际负担人通常是一致的，凶而可以直接调节纳税人的收入。（增值税、消费税、营业

4、税等间接税纳税人与实际负担人不一致）三、各国对企业所得税征税的一般性做法（对作为多选题的选项）P6（一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税。（结合P9纳税义务人）（二）税基：各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扌II除的成木和费川，特别是对折门和损失的处理方式等。因而,各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折IU及损失等的处理上。（三）税率:一是比例税率，二是累进税率。（绝人数国家采用超额累进税率，如瑞士、美国）（参看P11税率）（四）税收优惠:主要方法有（客观题）：（

5、1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项th（3）加速折IH。另外，各国所得税优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。四、我国企业所得税的制度演变P7五、企业所得税的作用P8第二节纳税义务人.征税对象与税率一、企业所得税的纳税义务人P9除个人独资企业、合伙企业不适川企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。划分依据：不同企业承担的纳税义务不同划分标准：注册地+实际管理机构所在地E境内无机构、场所E境内设机构、场所【注】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全而管

6、理和控制的机构。（实质重于形式）机构、场所：P101.管理机构、营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采口然资源的场所3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5.其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托也位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。是否在境内注册地实际管理机构所在地境内所得境外所得居民企业7或V7非居民企业境内有机构场所X且X有实际联系V无实际联系X境内无机构场所X【注】实际联系一是指非居民企业在屮国境内设立的机构、

7、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。【例题・多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发牛地标准D.实际管理机构所在地标准E.企业法定代表人住所所在地标准【答案】AD二、征税对象P10-P111•定义：应纳税所得额二（收入总额一不征税收入一免税收入）一各项扣除一以前年度亏损弥补从内容上看-一包括-主产经营所得、其他所得和清算所得：销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资