企业纳税筹划风险及控制

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1、企业纳税筹划风险及控制财务0902岳尧3090808056摘要：纳税筹划是现代企业必不可少的理财活动，在给企业带来利益的同时，也会带来风险。企业应正是这些风险，并且积极采取措施控制风险。树立正确的纳税筹划观，坚持合法性，还要密切关注国家税收法律、法规的变化，正确理解税收政策，贯彻成本效益原则，密切保持与税务部门的联系与沟通，及时调整纳税筹划方案，力求整体效益最大化。关键词:纳税筹划风险防范纳税筹划不同于税收筹划，税收筹划是征纳双方主体的筹划行为。既包括纳税人在不违反相关法律规定的前提下对税负进行有效的控

2、制，也包括国家税务机关所进行的一系列旨在有效调控经济和获得最大的税收收益所进行的征收管理活动O纳税筹划是指纳税人通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。在实践中纳税筹划十分复杂，在给纳税人带来税收利益的同时也蕴涵着风险。如果不对这些风险加以规避与控制，结果可能是以节税目的开始，以遭受更大的损失而告终。1纳税筹划风险成1.1进行纳税筹划的全部成本难以估算纳税筹划过程中不确定性的突发事件比较多，而要合理保障其不影响纳税筹划就要付出成本去阻止，这种不确定性因素的存在，使得纳税

3、筹划的成本很难在进行纳税筹划方案筛选时把握;另外，纳税筹划需要多方面的准备，不仅仅是资金的流出，更多的是人员之间的协调和沟通，这就需要花费更多的精力和时间来解决，这部分隐形成本往往在实际运用中的估计不够，因为我们不知道成功的纳税筹划到底需要多大程度的努力，因而其耗费也无从计算。1・2我国税收制度复杂多变我国正处在快速发展时期，经济环境变化也很快，而国家的税收制度是在1994年之后才逐渐建立的，各项税收工作难以跟上经济发展的步伐，税收改革具有相对滞后性，但从税收制度的不断完善的方面来看，我国税收制度的改革

4、现正在处于高峰时段，很多符合可持续发展、人民大众利益的税收制度正在改进，相反，从纳税人方面來看，税收法规的不断出台和完善，使得纳税人一方在纳税筹划时隐含了更多的不确定性，纳税筹划是一项持续项的工作，不是一个时点就能完成的，正是由于这种持续性，纳税筹划的结果就更加多样性，而这种多样性很可能就会带来风险①。1・3税收人员执法有弹性现实实践中，企业进行纳税筹划时，许多活动都打的是法律的擦边球，筹划者想要准确把握法律规定的具体的界限很难，在概念上一些问题的界定就很模糊，例如我们前而说的纳税筹划与避税的区别等，加

5、上我国的国情相对比较复杂,我国的税法在具体的税收事宜上留有一定的弹性空间，也就是说，在一定的范围内，税务部门有较人的自主裁量权。这些客观上可能给税收政策的执行带来偏差②。有吋候，即便所呈上的是合法的纳税筹划行为，也有可能因为税收执法偏差让该筹划方案成为一纸空文，甚至被视为偷税、避税而加以惩处，这样不但没有给企业带*节税的收益，反而加重了税收成木，让企业承担筹划失败的风险。1.4我国反避税措施的不断加强由于税收成本对于企业来讲是很大的一部分成本，直接影响了企业的现金量状况，因此努力追求降低税收成本始终是企

6、业的一件大事，但企业往往滥用纳税筹划，造成税务机关不得不加强对纳税筹划的监控，同时提高对纳税筹划的要求,即通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。反避税措施的不断加强。1・5筹划人员的技能差距，造成方案本身设计不合理纳税筹划是一种高技术要求、高度综合与科学的活动。纳税筹划的有一效运行需要专业的、全而掌握综合知识的人才。目前，我国的纳税筹划仍处于起步初级阶段。全而懂得相关知识，有一较强的职业判断力和纳税统筹能力的综合性人才非常Z少。现实生活屮，很多企业进行纳税筹划时，不能全面理解和利用相关法律法

7、规，就是不能注意企业的各个税种而只注重个别税种的减少，这样给企业的整体利益带来损害。2.1政策风险政策风险分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指纳税筹划方案的设计必须与税收优惠政策或税收条款相吻合，不相称的乱用税收条款就可能产生政策选择风险。这一风险的形成主要是对税收政策的认识不够，研究不透所致，另外就是对税收优惠政策的刻意追求,不能及时调整企业事务，同吋，税收政策的时效性也限制了税收政策的选择空间,影响到纳税筹划方案的实施③。政策变化风险是指税收政策的时效是不确定的。随着我国市场经济的发展和

8、变化，国家产业政策和经济结构不断进行调整，则税收政策也要作出相应的变更,以适应国民经济的发展要求。冃前我国市场经济体制还不成熟，税收立法层次较低，法律还不健全，现有的税收规定屮法律法规少，规章以及其他税收规范性文件多，从而造成税收法令政策的规范性、刚性和透明度明显偏低，政策的变化、修改十分频繁，从而导致原先所选择的节税策略失去原有的效用，纳税筹划失败,甚至面临被税务机关查处的风险。2.2税务行政执法偏差风险不同的税务机关对同一纳税筹划事项的