浅谈企业纳税筹划与风险控制

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1、浅谈企业纳税筹划打风险控制纳税筹划，是指符合政策法规的导向前提下，通过対涉税业务进行策划，制作一•整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的H的。纳税筹划产生的主观原因是经济主体为追求口身经济利益的最人化。一、企业纳税筹划的思路（―）在多种涉税方案中，选择最优纳税方案在企业经营的各个环节，対达到同样经营目的的各种经营手段与方式进行权衡和估算，根据利润最大化原则，从中选择选择对企业最有利的方案。（二）充分利用现行税收优惠政策例如企业购置使用规定的的环保设备，取得普通发票，符合设备投资抵免税企业所得税优惠政策，可以

2、将该设备投资款的10%从企业当年的应纳税所得额屮抵免；企业“三新“研发费可以税而利润加计扣除50%；实现本年度境内分回股息和国债利息可以税前利润抵减等等。（三）充分利用财务会计规定根据财务会计规定可以计提各项费用的，应当计提。根据会计原则处理的事项，在税法尚未做出具体规定或己认可会计处理的情况下，尽量充分利用权责发生制和配比原则。二、企业内部具体经营环节的税务筹划税务筹划涉及到企业经营的方方面面，以F只从存货计价方法的选择、费用、业务招待费、固定资产折旧年限的、采购等有关企业主要经营环节探讨企业如何进行税务

3、筹划。（-）存货计价方法的选择存货计价方法有很多，不同的计价方法对企业期末库存成本、销售成本会有影响，继而也影响到当期应纳税所得额的大小，特别是在物价持续上涨或者下跌的情况下，影响应税所得额的程度更大。在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计算确定的销售成木比较接近于当前成本，能够较好地同当期的销售收入相配比，计算出來的应税收益也较低。（-）费用的纳税筹划企业发牛的与生产经营活动有关的符合条件的广告费，当年销售收入15%的部分，准予扌II除；超过部分，可以在以后纳税年度扌II除。非限制性费用支岀的纳税筹划：

4、除了税法有明确限额规定的费用外，其他费用均可视为非限制性费用，适当的增加或调整这类费用，也可达到减税的目的，例如企业可以通过类似如下一些途径来增加或调整非限制性费用：（1）增加租赁费（如仓库租金、经营性租赁费、其他物料租赁费等）（2）增加技术研发费川（包括市场调研、技术设备投入、其他研发相关支出等）（3）增加职工干部培训费、办公费用（4）增加修理费用（中小型修理费用）（5）加大差旅费、会议费、董事会费等费用的支出（三）业务招待费税务筹划根据税法定：企业发生的与主产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的6

5、0%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。以上广告费和业务招待费支出是按统一口径计算扣除标准，同样职工教育经费也是一样。筹划思路：（1）分解业务招待费，将指标分解到各部门，尽可能将具控制在限额标准以内；（2）从业务招待费本身着手筹划，例如：与客户开会或作宣传活动，将其发生的住宿费用、用餐费用等尽可能多的列入会议费用（会议费用可作全额税前扌II除，但要注意，要有有效合法的会计凭证或资料）。（四）固定资产折旧年限的纳税筹划在正常生产经营条件下，加速折I口的方法既符合会计上的谨慎性原则，也可以使企业获

6、得延期纳税的好处，相当于取得了一笔无息贷款，如果企业将这笔延期纳税的款项用于有保障的投资项目，还可以获得投资收益。但是有些情况，金业利用最短的折旧年限并不一定有利，比如在享受减免税期间。下而我们用例题来说明：例题1、某企业一台固定资产2.1力元，残值率5%,估计可使用7年，税法规定也可以采用5年。如果按照直线折旧法，每年折旧额：按7年，每年计提折IH=21000/7=3000元按5年，每年计提折旧=21000/5=4200%如果上述金业亨受2免3减半的优恵政策，且企业在盈利的第一年购买固定资产，则该企业在不

7、同折旧年限下的税负情况如表一所示。以上举例可以看出，企业在厚受2免3减半的优惠政策时，选择折旧年限应的5年加速的与选择长的7年的折］口方法反而增加税负总额1050万元。所以，企业处于税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴税。（五）采购坏节的纳税筹划进项税金是购买货物时才发生的，进项税金是增值说的直接抵扣项，所以能否取得对方单位的增值税专用发票，直接决定金业H身应交增值税税款的缴纳。所以，同等条件下,企业购买货物的吋尽可能地向一般纳税人或者对方单位能取得税务局代开的增值

8、税专用发票的单位购买货物。另外购销过程中支付运输费用，如果冇合法的运输费用结算单据，可以按单据注明的运输费用金额再按7%的扣除率计算的进项税额，并且要运川技巧获取这些有效的凭证。另外税收筹划还要注意采购对象的选择，下而我们用例题来说切：例题2、A企业属于增值税一般纳税人，多年销售状况良好。今年维护扩大经营规模,准备引进一个新的供应商。先准备购入一批货物发出要约后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售货物的