企业纳税筹划风险管理探析

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1、企业纳税筹划风险管理探析01371040047510财务会计与审计7班马贵宏【摘要】纳税筹划，在英语里翻译为（Taxingplanning）也称为“合理避税”,是一种在事情发生之前发生的行为，如果在税收筹划时使用的方法不准确的话，许多的财务风险很容易的就会被暴露出来，一个企业如果想要在激烈的竞争中取得胜利，就一定要增强企业税收筹划风险的预防和控制。从而下降风险产生的儿率，减少风险的损失，增长企业的经济效益。本文对企业进行税收筹划中碰到的众多风险可能进行了剖析，据以提出了少许控制办法和措施，以期望在企业纳税进行风险管

2、理的同时能够提供参考。【关键词】纳税筹划；风险规划；措施办法一、税收筹划的概述（-）纳税筹划的含义一般认为人，纳税筹划有广义和狭义之分。1•广义的税收筹划。广义的纳税筹划也称一般纳税筹划，是指纳税人少缴税款递延所得税的目的，在没有背离税法的精神下，利用技巧手段和相应的方法，对所有的生产和经营活动进行科学的管理和合理详细安排的一种财务管理方法。这个地方强调的是：不违反税法是纳税筹划的前提条件，少缴或延缓交税是纳税筹划的总体方针。这其中包括了对税收合法的规划、使用不违背税法的税收计划和经济手段把税收负担进行转移和选择性

3、缴纳税款。2•狭义的税收筹划。狭义的税收筹划，是指纳税人在相关法律法规的允许范围内，在适用于我国关于税收法律依据的前提下，按照税法要求的条款进行合理挑选或相关的有利规定，科学合理的处理自己管理的服务项目或投入的资本，以实现自身缴纳税款减少的目的，这种财务方式和过程。这个地方强调，纳税筹划的对象是税收，但是税收应该按照税法相关规定进行，并且要在国家税收制度的基础之上。具体说来就是要在政策规定的前提下纳税人在企业的投资经营、组织交易等各个方面提前做好安排的行为，从而减少税收负担，最终实现纳税零风险。（二）纳税筹划与避税

4、、偷税的比较1•纳税筹划与避税、偷税（逃税）的相同点。从国家的角度来看，偷税、避税和纳税筹划它们都会对国家的总体税收造成相应的减少，但是对于其纳税人本身来讲，表面上他们三个其实都是减轻税收负担的一种办法,而R它的目的也都是为了规避和降低税负，但是他们三者之间还是有着很大的差别。偷税（逃税）是使用非法途径将应税行为改变成非应税行为，径直将纳税人从本身的应纳税行为脱离出来；而避税则是纳税人通过将已经发生的和可能即将要发生的“一种朦胧行为”（来自于应税行为和非应税行为两者Z间的，按照现在所发行的税法是很难去作出一个准确的

5、判断的经济行为）从而对它进行一连串的人为的安排，使它最终被确定为非应税行为。纳税筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，通过会计方法的选择，选择，组织，利用优惠政策，以达到减轻税负的目的。纳税筹划所采取的方法是迎合税法的一种行为，其至是税法里一种被鼓励的政策。2.纳税筹划与避税、偷税的区别。（1）从法律的角度来说，逃税是违法的，它是一种应税行为，而不是时间，全额缴纳税金依照法律规定，通过低报收入，虚增成本，制造虚假的会计记录和其他手段来实现税收的冃的。避税是基于对文字的税收漏洞和缺陷，交易行为的安排，以达到避税行为，在形

6、式上不违法的，但在现实的行动中却和法律法规的目的和原则相违背。它的所作所为都应该受到法律法规的约束和规范。只是法律自身就有很多的缺陷并□具有滞后性，让这种规范行动的目的难以达成。从这种角度讲，这是违法的，这也是反避税的原因。纳税筹划是在法律允许，甚至鼓励。在形式上，明确的法律条文为基本准则；在内容上，这也符合立法原意，是合理合法的，还要寻求自我利益的最大，合理安排纳税人的税收行为，要求纳税的合法性，这也是纳税人应该尽的义务，还要保证国家的税收利益不受损害。国家可以依靠征公司的选择和税权来保障税收可以按照自己的方向实

7、施，以便于自身权利的行使。（2）从时间和相对应的手段，方法上来说。偷税的这种行为是指在纳税人在发生了纳税义务以后而出现的，相关纳税对彖利用缩减纳税基础或降低纳税利率所处于的标准等欺骗行为的把戏，从而来减少应纳税额。避税则也是在纳税人进行了纳税义务以后才进行的，通过一连串的交易措施做为主要动机的人为安排，达到了税收优惠，这一类行为一般来说都是非商业目的的，而纳税筹划则是在纳税人还没有发生纳税义务时所进行的，是通过对企业经济活动进行的事先规划、从而得以实现的。（3）从冃标的角度来看，纳税筹划的冃标是要减少逃税。避税的口

8、的是减少或减轻税收负担。对于偷漏税来说减免税负是它的唯一目的，但是对于纳税筹划來说，应纳税人员的总体经济效益的最大化为才是其的最终目的，税收利益仅仅是它考虑的其实一个成分罢了。（三）研究纳税筹划的现实意义。减轻企业的税收负担，使纳税筹划，绝对的减少和相对减少的税收收入比重的税收负担，从而延缓纳税时间最大限度地提高企业的经济效益；避免企业税务筹划税税额允许的范