公共部门经济学第六章公共收入理论与实践

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1、第六章公共收入理论与实践第一节公共收入的概述第二节税收及税收效应分析第三节　公债管理与宏观经济调控第四节政府收费管理第一节公共收入的概述一、公共收入定义二、公共收入的适度规模三、公共收入的原则四、公共收入的形式五、中国财政收入情况一、公共收入定义公共收入，亦称政府收入、财政收入，政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。公共收入是政府为满足公共支出的需要，凭借政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入，即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和，是政府为支付公共产品成本而筹措的资金，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。二、公共收入的适度规模几个衡量标准：1、财政收

2、入占GDP比重。是反映财政收入同GDP间数量关系的重要统计指标。财政收入占GDP比重（%）=同期财政收入合计额/本期GDP一般来说，此指标数值越大，说明国家财政收入越多，国家财力越充足。2、财政收入占GNP比重。3、财政收入占社会总产值比重。（二）财政收入的制约因素1.经济发展水平和生产技术水平。2.收入分配政策和制度。3.价格因素。（三）“以支定收”的财政观1.市场经济→社会公共需要→政府职能→财政职能→财政支出→财政收入2.思路：政府究竟需要干多少事→政府究竟需要花多少钱→政府需要收多少钱三、公共收入的原则（一）受益原则1.受益原则，指的是政府所提供的物品或服务

3、的成本费用的分配，要与社会成员从政府所提供的物品或服务中所获得的效益相联系。2.形式：规费、使用费。3.优点：若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存在免费搭车者。4.问题：大多数公共物品属于联合消费、共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒不报现象。（二）支付能力原则1.指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。2.优点：若成功贯彻，会达到相对公平的状态。3.问题：支付能力的测度，收入标准？财产标准？消费支出标准？四、公共收入的形式恒等式：收=税+债+费+…（一）税收。税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得

4、公共收入的一种形式，是公共收入的主体。（二）公债。指政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿灵活地取得的公共收入。公债的特征：自愿性、有偿性、灵活性。公债的基本功能是弥补财政赤字。（三）政府引致的通货膨胀。亦称通货膨胀税，是政府为了弥补财政缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，降低私人部门的实际购买力，从而形成政府占有社会资源的增加。通货膨胀在本质上是公私两大部门之间的资源再分配。（四）其他收入。主要有行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。五、中国财政收入情况财政收入（亿元）增长率（％）完成预算数（％）占GDP比重（％）2003年21715.2514.9105

5、.816.12004年26396.4721.611216.52005年31649.2919.9108.217.12006年39343.6224.3111.0718.792007年5130430.4116.520.82008年61330.3519.5104.920.42009年68518.311.7103.520.432010年83101.5121.3112.420.71第二节税收及税收效应分析一、税收概述二、主要税种介绍三、税收的宏观效应分析四、税收转嫁与归宿五、最优税制设计一、税收概述（一）概念税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿

6、地取得公共收入的一种形式。（二）税收的特点在公共收入的四大类中，税收是最重要的。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特点。税收是政府取得公共收入的最佳形式。（三）税收的要素税收主要由课税主体、课税对象和税率三大要素组成。1.课税主体，亦称纳税人、纳税义务人。课税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。要注意的是，法律上的纳税人和实际上的负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。2.课税客体，亦称课税对象，也就是对什么课税。课税对象指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他，亦

7、称纳税品。3.税率。税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。主要有比例税、累进税和定额税三种。平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例，公式表示为：平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100％边际税率，指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例，公式表示为：边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100％比例税率，就是对课税对象规定的课税比率不随课税变化而变化，而保持在一个不变的水平上。税率(%)0课税对象数额平均税率=边际税率累进税率，就是按照课税对象数额的大不，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。