第八章 会计报表

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1、基础会计蔡晓阳13970986290caihenhao@sina.com第八章会计报表7/30/20212江西师大商学院第一节会计报表概述7/30/20213江西师大商学院1．概念：会计报表是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件。2．种类：按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。7/30/20214江西师大商学院3．编制要求：①

2、内容完整；②数字真实；③计算准确；④编制及时。4．作用：为会计信息需求者提供信息。7/30/20215江西师大商学院会计报表的构成资产负债表利润表现金流量表会计报表附表会计报表会计报表附注财务情况说明书7/30/20216江西师大商学院第二节资产负债表7/30/20217江西师大商学院一．资产负债表的概念1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。是一张静态报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。2．意义：—可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；—可以

3、反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况；—可以提供进行财务分析的基本资料。7/30/20218江西师大商学院二．资产负债表的内容和结构（报告式和账户式）1．内容：资产、负债和所有者权益。2．结构（账户式）：依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。三．资产负债表的编制（一）资产负债表的资料来源1．“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。2．“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据科目余额填列。7/30/20219江西师大商学院（

4、二）资产负债表的结构和内容资产负债表（账户式）单位：元资产流动资产420000长期股权投资30000固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股东权益股本530000盈余公积80000资本公积未分配利润40000资产总额1000000负债及股东权益总额1000000基础会计学教案资产负债表（报告式）资产流动资产420000长期股权投资30000固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股本530000资本公积80000盈余公积未分配利润40000股东权益负债及股东权益总额1

5、0000007/30/202110江西师大商学院（二）资产负债表项目的填列方法1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、短期借款”等。2．根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金：根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数填列。存货：根据“原材料”、“产成品”、“包装物”和“低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。7/30/202111江西师大商学院3．根据明细科目余额计算填列。应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。应收账款销货或提供已收的款项劳务过程中应收的款项应收而未收的款项7/3

6、0/202112江西师大商学院预收账款按结凭证注预收的款项明的价款转（已收）销的预收账款（应收）应收而未收的款项通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。7/30/202113江西师大商学院预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。7/30/202114江西师大商学院其他应

7、收款：根据“其他应收款”明细科目借方余额和“其他应付款”明细科目借方余额合计填列。其他应付款：根据“其他应付款”明细科目贷方余额和“其他应收款”明细科目贷方余额合计填列。例：2000年12月31日，企业“应收账款”总帐借方余额为180000元，所属明细科目借方余额为220000元，贷方余额为40000元；“预收账款”总帐贷方余额为98000元，所属明细科目贷方余额为100000元，借方余额为2000元，则12月31日资产负债表“预收账款”项目的金额为（）A．140000B．220000C．222000D．1800007/30/202115江西师大商学