第八章会计报表分析报告

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1、第八章会计报表分析报告第八章会计报表分析报告[学习目标]通过本章的学习，掌握会计报表分析报告的含义及撰写报告时需要做好的各方面工作：撰写前的准备、报告的选题、结构、起草、报表修改和审定等，了解会计报表分析报告的作用、类型、特点及撰写分析报告时应注意的问题。[技能要求]能在熟练计算和分析会计报表中各项财务指标的基础上，进行会计报表分析报告撰写。引言会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的活资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。会计报表分析报告能全

2、面提供公司、企业和其他单位生产经营、业务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足。本章节主要从会计报表分析报告的内容、如何撰写、以及会计报表分析报告应注意的问题等方面进行阐述。第一节会计报表分析报告概述一、会计报表分析报告概念及内容（一）会计报表分析报告概念做财务工作都要算账。算账从广义上讲应当包括计算和分析，计算的对象是账表数字，它能具体或综合反映一个单位财务活动的现状和工作进行的情况。但由于财务活动本身错综复杂，每一项财务指标又受制于多种因素，如果单纯从账表数字去看这些指标完成的情况，往往不能发现其中隐藏的本质问题，也难以找出其产生和发展的原因以及客观的内在规律，因此还需要根据账表数字和调查

3、研究掌握的资料，对财务活动的状况进行分析，对分析的情况及其结果写成书面报告叫做会计报表分析报告。会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的活资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。它能全面提供公司、企业和其他单位生产经营、业务活动的情况，分析总结经营业绩和存在的不足。（二）会计报表分析报告的内容11>．资本结构分析企业在生产经营过程中周转使用的资金，是以不同的来源取

4、得的（包括从债权人借入和企业自有的两大部分），又以不同的形态分配和使用（包括流动资产、固定资产、无形资产、其他资产等）。资本结构的健全合理与否，直接关系到企业经济实力的充实和经济基础的稳定。如果资本结构健全、合理，企业的经济基础比较牢固，就能承担各种风险；反之如果资本结构不合理，企业的经济基础就虚弱，难以承担各种风险。分析资本结构，无论对企业的经营者、投资者或债权人，都有十分重要的意义。2．偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金的不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金，但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危急企业的生

5、存。因此对于企业经营者来说，通过财务报告分析测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本依据。如2002年某公司的流动比率和速动比率分别只有0.64和0.49，资产负债率达到68%，说明公司的偿债能力较弱，当然随着股票发行成功，该公司高财务杠杆的局面会有很大的改观。3．获利能力分析获利能力即赚取利润的能力，获取利润是企业生产经营的根本目的，也是投资者投资的基本目的。获利能力的大小显示着企业经营管理的成败和企业未来前景的好坏，因而是财务经营者和投资者对会计报表分析的重点。某公司2001年、2002年和2003年上半年的主营业务

6、收入同比分别增长39.6%、86.02%和28.09%,主营业务利润率也保持稳定,表明公司的盈利能力较强。4．资金运用效率分析企业筹集资金的目的是为了使用.。如果资金得到充分有效的使用，则企业必定获得较多的收入，而且能减少对资金供应量的需求；反之，如果筹集到的资金得不到充分有效的使用，不仅不能给企业带来利益，而且还会给企业带来负担。因此，资金利用效率的高低，直接关系到企业盈利能力的大小，预示着企业未来的发展前景。因而是企业经营者和投资者财务报告分析的一项重要内容。如某公司的应收账款周转率和存货周转率逐年提高从2000年的4.9和4.01提高到2002年的6.19和8.26，表明公司的资产运营状

7、况同样良好。5．现金流量分析通过现金流量表的分析，为会计报表的使用者提供企业在该会计期间内现金流入、现金流出及现金净流量信息的会计报表，估量企业现金的产生能力和使用方向，反映企业现金在流动中增减变动情况，从现金流量的角度来揭示企业的财务状况。6．成本费用分析在市场经济条件下，产品的价格是由市场决定的。在同样的市场价格条件下，如果能降低成本，减少费用，企业就能获取较高的利润，从而在市场竞争中获取有利