第八章会计报表

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1、项目十二会计报表通过本章学习，你将掌握：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法；财务报表附注和财务状况说明书的基本内容；学习目标第一节会计报表的意义、种类一、财务报告的意义会计报表是指企业对外提供的、综合反映其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。会计报表是企业对外提供财务会计信息的最主要形式，编制会计报表是会计核算的一种专门方法。也是会计核算的结果和最后环节。第一节会计报表的意义、种类（二）、会计报表的意义会计报表是进行经济活动分析的主要信息来源，它对于一

2、切会计信息使用者都具有重要意义。1、对完善企业管理、提高企业效率发挥促进作用2、为各级政府部门制定经济政策、搞好综合平衡、加强宏观调控发挥监督作用。3、对投资者的投资决策起投资导向作用。4、对债权人的借贷行为起导向作用。第一节会计报表的意义、种类二、会计报表的种类1、按会计报表反映的资金运动状态不同分类静态会计报表——资产负债表动态会计报表——利润表、现金流量表2、按会计报表反映的经济内容不同分类财务状况报表——资产负债表、现金流量表所有者权益变动表经营成果报表——利润表、利润分配表等3、按会计报表报送的

3、对象不同分类对外报表——资产负债表、现金流量表、利润表、利润分配表对内报表——成本报表和有关附表4、按编制的主体不同分类个别会计报表、合并会计报表、汇总会计报表5、按编制时间不同分类年度报表——年报中期报表——半年报、季报、月报（包括资产负债表、种润表）第一节会计报表的意义、种类三、报表的编制要求（一）、编制前的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，进行试算平衡。（二）、会计报表的编制要求会计报表报送及时计算准确内容完整数字真实第二节资产负债表

4、一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。理论依据：资产=负债+所有者权益资产负债表是反映某一时点上的报表，因此它是静态报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用反映资产及其分布状况反映企业的财务实力、支付能力和偿债能力。反映净资产及其形成原因。反映企业财务发展状况趋势第二节资产负债表二、资产负债表的内容和格式资产负债表表头表体表尾包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位包括资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债表

5、的主要部分；主要包括附注资料等资产负债表格式有：报告式账户式（我国会计制度规定采用帐户式）资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款……资产合计二、负债短期借款应付票据应付账款预收款项……负债合计三、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计报告式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……

6、应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负

7、债表中“期末数”的具体填列方法1.直接根据总账科目余额填列。如交易性金融资产、应收票据、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法2、根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购

8、”、“库存商品”、“发出商品”、“材料成本差异”、“生产成本”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。如：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款应收账款="应收账款"明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”预付账款=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额应