第八章会计报表.ppt

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1、第七章会计报表第一节会计报表概述一、会计报表及作用会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。其作用主要表现在以下几方面：2004.2.1811.为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款决策提供会计信息。2.为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。3.为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。2004.2.181二、会计报表的种类(一)会计报表按其反映的经济内容分类1.反映财务状况的会计报表。包括资产负债表、现金流量表等。2.反映财务成果的会计

2、报表。如利润表等。3.反映成本费用的会计报表。如商品产品成本表、制造费用明细表等。2004.2.181(二)会计报表按其编制时间分类1.月份会计报表。简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。如资产负债表、利润表等。2.季度会计报表。简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。3.年度会计报表。简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。2004.2.181(三)会计报表按其报送的对象分类1.对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。2.对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计

3、报表。2004.2.181(四)会计报表按其所包括会计主体的范围分类1.个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。2.合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。2004.2.181(五)会计报表按其编制单位分类1.单位会计报表。由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。2.汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。2004.2.18

4、1(六)会计报表按其反映资金运动状况分类1.静态会计报表。从某一时点或时日反映企业资金的运动。2.动态会计报表。从某一时期反映企业资金的运动。2004.2.181三、会计报表的编制要求为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基本要求：(一)数字真实；(二)计算准确；(三)内容完整；(四)报送及时。2004.2.181四、会计报表的基本要素和内容(一)会计报表的基本要素1.报表名称；2.编制单位；3.编制时间；4.报告项目；5.计量单位与金额。2004.2.181(二)会计报表的基本内容1.表头。包括报表名称、编制单位、编制

5、时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。2.正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。3.附注(补充资料或说明)。对正表有关项目作理一步的解释和说明。在表的下端。2004.2.181第二节资产负债表一、资产负债表及作用资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的。通过资产负债表，可以了解下列会计信息：1.企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；2004.2.1812.企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力；3.企业所有者在企业拥有的权益，

6、并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；4.通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。2004.2.181二、资产负债表的格式和结构（一）资产负债表的格式资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户式。报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。其格式如下：2004.2.181报告式资产负债表年　月份项　　　　目金额资产流动资产………………资产总计负债流动负债……………..负债总计所有者权益实收资本……………..所有者权益总计2004.2.181账户式资产负债表，是按

7、照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。其格式见后。2004.2.181（二）资产负债表的结构资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。1.资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。2004.2.1812.负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的顺序排列。分别列示流动负债、长期负债。3.所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性递减的顺

8、序排列。分别列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。2004