会计第八章 会计报表.ppt

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1、第八章会计报表【内容提要】通过本章的学习，学生将理解会计报表的作用、种类和编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。第一节会计报表概述一、会计报表的意义二、会计报表的种类（一）按报表反映的经济内容分类1、反映财务状况及其变动的会计报表2、反映经营成果的会计报表3、反映现金流量的会计报表（二）按报表编制的时间分类1、中期报表2、年度报表（三）按报表的编制主体分类1、个别会计报表2、合并会计报表（四）按报表的信息性质分类1、报表2、附注（五）按报表反映经济内容的状态分类1、动态报表2、静态报表三、编制会计报表的

2、要求（一）数字真实（二）内容完整（三）计算准确（四）编报及时四、会计报表的编制程序第二节工作底稿一、工作底稿的作用二、工作底稿的编制（一）调整前试算表的填制（二）调整分录的填制（三）调整后试算表的填制（四）有关报表项目的填写第三节利润表一、利润表的涵义利润表（Incomestatement）是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表。该表是根据“收入－费用＝利润”的会计等式，依据主营业务利润、营业利润和净利润次序编制而成的，是一个时期的、动态的报表。实际会计工作中，利润表可以按月、季、半年、年编制，对外报送。编制利润表的目的是反映

3、企业生产经营的收益和费用情况，表明企业的经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数据，可以分析企业经营成果的发展趋势和未来获利能力。利润表应当按照各项收入和与之配比的费用以及构成利润的各个项目分类、分项列示。二、利润表的结构及格式包括表头、表身和表尾三部分（一）多步式利润表（二）单步式利润表三、利润表的编制1.利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制年度报表时，改为“上年数”。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和内容按本年度的规定调整后填入报表的“上年数”栏；报表中的“

4、本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。2.利润表的主要项目应根据各有关账户的发生额分析填列（1）营业收入=“主营业务收入”账户本期贷方发生额+“其他业务收入”账户本期贷方发生额（2）营业成本=“主营业务收成本”账户本期借方发生额”+“其他业务支出”账户本期借方发生额”3、需要在表中计算的各项目，则应在有关计算的内容填列后，按照损益计算方法，在表中计算填列。如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等，这些都要在表中计算后再予以填列。第四节资产负债表一、资产负债表的概念及作用资产负债表（Balancesheet

5、）是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。该表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债大类列示，并按照一定要求编制而成的，是一张时点的、静态的会计报表。二、资产负债表的结构及格式（一）结构（二）格式1、账户式资产负债表2、报告式资产负债表三、资产负债表的编制1、根据有关总分类账的期末余额直接填列资产负债表中大多数项目都是采用这种方法填列。如表中资产类的应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定资产清理、递延税款借项等项目

6、，表中负债和所有者权益类的短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目均是采用这种方法填列。2、根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额计算填列（1）货币资金：应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的总账期末余额合计数填列（2）应收账款：“应收账款”所属明细账期末借方余额+“预收账款”所属明细账期末借方余额（3）预收账款：“应收账款”所属明细账期末贷方余额+“预收账款”所属明细账期末贷方余额（4）应付账款

7、：“应付账款”所属明细账期末贷方余额+“预付账款”所属明细账期末贷方余额（5）预付账款：“应付账款”所属明细账期末借方余额+“预付账款”所属明细账期末借方余额（6）存货：“库存商品”、“原材料”、“生产成本”、“在途物资”、“周转材料”等总账的期末余额分析计算填列。（7）未分配利润：“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额3、根据报表中有关项目加或减填列采用这种方法填列的有流动资产合计、长期投资合计、固定资产合计、无形资产及其他资产合计、流动负债合计、长期负债合计、所有者权益合计，还有“固定资产净值”和“固定资产净额”

8、、“实收资本（或股本）净额”等。资产减值准备明细表根据《企业会计制度》的要求，资产负债表增加了三张附表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。资产减值准备明细表，是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。它属于年度会计报表，