第八章 会计报表.ppt

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1、第八章财务会计报告一、会计报表的概述二、资产负债表的基本结构及其编制三、利润表的基本结构及其编制四、现金流量表的基本结构及其编制五、股东权益表的结构一、会计报表的概述（一）财务报表的概念（二）财务报表的种类（三）财务报表的作用（四）财务报表的编制原则及程序（五）财务报表的报送、汇总和审批（一）财务报表的概念是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来综合反映企业财务状况、经营成果以及现金流量的报告文件。是企业一定时期会计处理过程的最终成果是各会计信息使用主体进行决策的主要依据（二）财务报表的种类反映经济内容的不同分为：按编制报表时间不同分为：按编制报表

2、主体的不同分为：按照报表反映经济内容的状态分为：反映财务状况变动的报表反映经营成果的报表反映现金流量的报表个别会计报表汇总会计报表合并会计报表中期报表年度报表动态报表静态报表按会计报表的服务对象分为：按反映信息的不同分为：内部会计报表外部会计报表会计报表会计报表附注财务状况说明书2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响3.或有事项和资产负债表日后事项的说明4.关联方关系及其交易的说明5.重要资产转让及其出售情况6.企业合并、分立7.重大投资、融资活动8.会计报表中重要项目的明晰资料9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。会计报表

3、附注：是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。包括：1.不符合基本会计假设的说明2.利润实现和分配情况3.资金增减和周转情况4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。财务情况说明书:是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面报告。至少应包括：1.企业生产经营的基本情况（三）财务报表的作用对内部经营管理者对企业的投资者对债权人对政府部门对职工和工会（四）财务报表的编制原则及程序1、编制原则:（1）数字真实、计算准确（2）内容完整、报送及时（3）会计计量方法和填报方法应保持可比性2、编制程序

4、全部业务登记账簿核对账簿资产清查结账编制报表注：在结账时，可编制工作底稿，模拟登账并进行试算平衡，以便编制会计报表，是由账簿向报表过渡的一种工作。二、资产负债表（一）资产负债表的含义及作用1、定义BS（Balancesheet)是以货币量度，总括反映企业截止到某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益的会计报表。（静态报表）2、BS的作用企业在某一特定时点的经济资源及其分布情况；企业资金的形成来源渠道和构成情况；企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力；企业财务状况和资金结构的变化情况。（二）建立BS的理论依据“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Ow

5、ner’sequity)”所包含的经济内容和数学上的等量关系。左右数据平衡的依据形成BS项目的依据（三）BS的基本结构表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及其余额情况格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A，右边为L和O。项目的排列：按项目流动性排列（1）资产按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产）。（2）负

6、债流动负债长期负债（3）所有者权益（三）表尾：主要包括附注资料等。四、编制方法数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。资产负债表编制单位：xx公司200x年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债及所有者权益总计按流动性排序按偿还时间排序按永久性排序资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项预付款项应付职工薪酬其他应收款应交税费存货其他应付款……流动负债合计流动资产合计非流动负债：非

7、流动资产：长期借款固定资产应付债券无形资产非流动负债合计……负债合计……股东权益：……实收资本（或股本）……资本公积……盈余公积……未分配利润非流动资产合计股东权益合计资产总计负债和股东权益总计本期发生额→记账的直接对象→动态期末余额→记账的结果→静态√账簿记录1.根据总账和明细账期末余额直接填列2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列3.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列4.表内项目加减调整填列年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的规定进行调整