财政学教案——税收原理(中职教育)

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1、第七章税收原理-•般來说，为了获得更多的公平，必须牺牲一部分效率。——J・斯蒂格里茨没有效率就没有经济。——狄斯雷利K教学目的与要求D通过木章的学习，要求学生全血熟悉税收基木理论知识，重点掌握税收的概念和特征、税制的含义及构成要素、税收分类方法、税收原则和拉弗曲线，理解税收负担、税负转嫁和税收效应理论,为后面具体税种的学习奠定基础，并能运用所学知识解决税收的某些问题。K考核要点1税收概念和特征；税收制度及税制构成要素；税收分类；税收中性原则；税负转嫁与归猪；税收效应；拉弗曲线。K课时分配H4课时[[教学内容H税收收入是财政收入的重要组成部分，占整个财政收入的90%,是调节经济

2、的重要手段Z—。本章详细地介绍了税收的基木理论知识。第一节税收的概念与特征一、什么是税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。可以从以下儿个方面理解税收这一•财政范畴：1.税收是人类历史上最古老的历史范畴；2.税收是国家取得财政收入的基本形式；3.税收体现以国家为主体的分配关系。（凭借政治权力，强制的、无偿的）4.税收是国家调节经济的重要手段。二、税收的基木特征（一）强制性1.分配关系的建立具有强制性；2.征纳过程具有强制性。（二）无偿性1.针对具体纳税人而言，具有无偿性：2.就财政活

3、动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。（三）固定性1.固定性表现在税法中规定了征税对象、比例或数额；2.固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会作相对应地、适当地调整。“三性”的关系：税法（法律性）一强制性一无偿性一固定性第二节税制结构与税收分类一、税制的含义税收制度简称税制，它包括两方而的含义，一方而税制也可以称为税收法律制度，是国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作程序。另一方面，税制是指国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。

4、实际上就是指那种由各不同税种所组成的税收体系。二、税制构成要素（一）纳税人纳税人亦称纳税义务人，是税法屮规定的肓接负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对彖课税对象乂称征税对象，也称“纳税客体”，是税法屮规定的征税的口的物，是国家据以征税的依据。（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的比率，主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。税率可分为比例税率、累进税率和定额税率三类。（四）课税标准课税标准是指国家征税吋的实际依据。（五）纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程屮以及提供劳务的经营活动中应该缴纳税款的环节。（六）纳税期限纳税期限是税法规定的纳税

5、人丿$当向国家缴纳税款的期限。（七）附加、加成和减免纳税人负担的轻重，主耍是通过税率的高低来调节的。但除此Z外，还可以通过附加、加成和减免等措施來调整纳税人的负担。（A）起征点和免征额起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额是课税对象中免了征税的数额。三、税收分类（一）商品税类、所得税类、财产税类和其他税类按照课税对彖的性质可将各税种分为商品税类、所得税类、财产税类和其他税类。（二）直接税与间接税按税负转嫁与否，分为岂接税和间接税。（三）从量税与从价税按照课税标准分类，可将税收划分为从最税和从价税。（四）价内税与价外税以税收与价格的关系为标准，可将税收分为

6、价内税和价外税。（五）中央税与地方税按收入的财政级次归属，分为中央税、地方税、中央与地方共亨税。第三节税收原则税收原则是税制设计和税制改革应遵循的基本原则。最早明确提出税收原则的是亚当•斯密。《国富论》中提出四原则：1・平等；2.确定；3.便利；4•节省。现代西方经济学家一•般认为：税收应具冇公平、效率、稳定三大原则。（一）公平原则这是设计税收制度的首要原则。意在某一税制能够公平地或公正地对待每一纳税者，则这一税制就是公平的。这一原则的重耍性在很大程度上取决于纳税人对公平的口然愿望。横向公平——同等；纵向公平——不同。（二）效率原则1.经济效率；2.本身效率。使纳税人避遭其他

7、损失（税收以外）“税收中性”减少税收对市场机制有效运行的T扰（调节除外）（三）稳定原则1•内在稳定器；2.相机抉择。第四节税收负担一、什么是税收负担负担额1•狭义：某个纳税人的负担——经济损失负担率2.广义：宏观税负——整个国民经济的税收负担水平。二、税收负担的分类（-）.绝对税负与相对税负（二）名义税负与实际税负纳税人实际负担的税收即实际交纳的税款。（三）宏观税负与微观税负（四）直接税负与间接税负三、“拉弗曲线”简介研究税收负担和税收与经济的关系，冇必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟•拉列设计的