落实税收政策把握行业特点强化资源综合利用企业精细化管理

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1、落实税收政策把握行业特点强化资源综合利用企业精细化管理义堂税务分局义堂责任区2009年义堂税源管理责任区，围绕年初项目工作针对湖北京兰集团云梦永兴水泥有限公司行业特点，制定工作方案和操作步骤，细化行业税收管理规范，健全企业财务管理，强化纳税评估，促进税收管理再上新台阶。经过一年的资源综合利用规范管理，通过纳税评估调整多抵进项税额108584.38元。一.把握行业特点定位管理方向湖北京兰集团云梦永兴水泥有限公司是一家以生产PC32.5级复合水泥PS32.5级矿渣水泥为主的资源综合利用企业，行业表现特点：一是销售对象广普通发

2、票使用量大、易于混淆销售收入；二是会计财务核算以京兰水泥内部财务管理模式进行管理，不利于日常税收征管；三是进货价格与市场价格相比偏低，转移税负；四是税收管理员对水泥行业技术标准把握不准，税源管理难度大。因此我分局把资源综合利用行业定位为今年稅收管理项目。二.加强日常管理夯实管理基础分析出京兰水泥永兴公司的行业特点后，我分局将对该片区税务管理员进行相应培训，结合实际，明晰日常巡查的事项，针对实情，帮助该企业健全材料和产品分类登记，注重实效，发挥纳稅评估作用：一是严格控制该公司的原材料购进。要求该公司购进废渣，必须取得销售方

3、开具的合法凭证（发票），且发票上注明的货物名称必须与其《资源综合利用认定证书》上确认的综合利用的资源名称完全一致。对不能达到上述条件所购进的废渣，视同未取得规定发票，不得作为其计算资源综合利用掺兑比例的废渣。同时，要求企业原料购进业务，必须附有相应的过磅单、入库单，且各部门人员签字齐全，准确记录各种原料购进数量和金额。二是帮助永兴公司完善废渣购、耗、存管理制度。要求该公司原料管理部门（仓库保管）应按使用的各类废渣分别登记，必须取得销售方开具的合法凭证（发票），且发票上注明的货物名称必须与其《资源综合利用认定证书》上确认的

4、综合利用的资源名称完全一致。对不能达到上述条件所购进的废渣，视同未取得规定发票，不作为其计算资源综合利用掺兑比例的废渣。要求企业原料购进业务，必须附有相应的过磅单、入库单，且各部门人员签字齐全，准确记录各种原料购进数量和金额。记录废渣的采购、领用、库存情况。同时，要求该企业财务部门按月登记《购进废渣发票登记台账》，对购进废渣取得发票的情况如实进行记录。分局管理员每月不定期按《原材料收付存月报表》以及领用台帐对原材料仓库检查不少于2次。三是规范该企业财务核算。第一，要求其健全财务核算，按会计制度的有关规定设置、登记总账、明

5、细账、日记账和其他辅助性账簿;第二，该公司生产两种水泥，即强度等级分别为32.5的普通水泥（简称PC32.5水泥）和42.5的高标号水泥（简称PS32.5水泥），资源综合利用政策规定的掺入废渣30%以上的水泥产品只能是强度等级为32.5的普通水泥（即PC32.5水泥），应分别核算产品的原材料投入数量、销售额和应纳增值税额，不能分别核算的，不得享受增值税即征即退税收优惠政策；第三，享受优惠政策的水泥产品和其他应税产品所耗用原料的进项税额，应分别根据生产车间生产各产品时实际投入的原料数量和购进价格进行计算；对于燃料、电力等不

6、能准确划分的进项税额，依当月各类产品销售额占其全部销售额的比例进行分摊。四是严格规范永兴公司产品销售行为。要求该公司仓库保管部门按其产品种类分别登记《水泥发货日报表》，据实记录各产品的收、发、存情况。同时，其财务部门应按日登记《水泥产品销售日报表》分别记录不同产品的销售情况。要求该公司销售产品时应按规定开具发票，并如实填写产品名称和型号，其申请享受增值税即征即退优惠政策的产品销售，所开具发票上的货物名称必须与其《资源综合利用认定证书》上确认的产品名称完全一致，否则不得享受优惠政策。五是加强税收优惠政策管理。要求永兴公司申

7、请办理增值税即征即退时，除按规定向我分局报送书面申请、退抵税申请审批表、完稅证明复印件等资料外，还应填报《水泥产品废渣掺兑比例计算表》，由该公司据实填写，稅收管理员核实。同时，加大日常巡查力度，细化巡查内容，税收管理员按月填报《水泥生产企业增值稅即征即退实地核查报告》，我分局也将建立《水泥生产企业增值税即征即退分户审批台账》，记录水泥企业退税情况。三.以纳税评估为把手找准突破点强化行业精细化纳税评估是加强税源管理的有效手段，要抓好膏粉行业的精细化管理，其突破口就是要抓好纳税评估，制定一个较为切合实际的评估数据模型。为此，

8、我局组织专人对其财务数据进行了深入分析，并参照行业标准以及同类企业的能耗、物耗比，进行了综合对比、测算，初步确定了用于评估的评估指标及行业预警值，并建立了膏粉行业评估数据模型，即物耗定额模型、能耗定额模型、税负差异推算模型。1、将基建用电混入生产用电进行了进项税额抵扣。在二期项目60万吨矿粉生产线建设中，将二期基建项