初级会计学-第10章

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1、第10章会计核算程序10.1会计核算程序的概述10.2记账凭证核算程序10.3汇总记账凭证核算程序10.4科目汇总表核算程序10.5多栏式日记账核算程序10.1会计核算程序的概述下一页返回10.1.1会计核算程序的意义会计核算程序也称为账务处理程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，具体地说，是从取得填制和审核原始凭证开始，到填制记账凭证、登记总分类账和明细分类账，最后编制会计报表，提供会计信息的一系列工作程序和方法。

2、10.1会计核算程序的概述意义:（1）有利于规范会计核算组织工作。（2）有利于保证会计核算工作质量。（3）有利于提高会计核算工作的效率。（4）有利于节约会计核算工作成本。（5）有利于发挥会计核算工作的作用。下一页返回上一页10.1会计核算程序的概述10.1.2合理组织会计核算程序的要求合理组织会计核算程序，应该符合以下要求：（1）应从本单位的实际情况出发。（2）应以保证会计信息质量为立足点。（3）应力求降低会计核算工作的成本。（4）应有利于建立会计工作岗位责任制。下一页返回上一页10.1会计核算程序的概

3、述10.1.3会计核算程序的种类（1）记账凭证核算程序；（2）汇总记账凭证核算程序；（3）科目汇总表核算程序；（4）多栏式日记账核算程序。以上四种账务处理程序中，记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，是其他会计核算程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异。其最大差异就是登记总账的依据和方法不同。上一页下一页返回10.2记账凭证核算程序10.2.1记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编

4、制会计报表的一种会计核算程序。主要特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是会计核算程序中最基本的程序，其他会计核算程序一般是在这种核算程序的基础上发展形成的。下一页返回10.2记账凭证核算程序10.2.2设置的会计凭证和账簿1、记账凭证核算程序设置的会计凭证记账凭证可以是通用凭证，也可以分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。2、记账凭证核算程序设置的账簿在记账凭证核算程序下，需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。上一页下一页返回10.2记账凭证核算程序1

5、0.2.3记账凭证核算程序的步骤（1）编制记账凭证。（2）登记日记账。（3）登记明细分类账。（4）登记总分类账。（5）对账。（6）编制会计报表。记账凭证核算程序的流程如图10-1所示。上一页下一页返回10.2记账凭证核算程序10.2.4优缺点及适用范围记账凭证核算程序简单明了，易于理解和掌握；并且，总分类账能具体、详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分析和检查。但是根据记账凭证逐笔登记总账，工作量比较大，也不便于对会计核算工作的分工。一般只适用于经营规模较小、业务量不大、凭证数量不多的单位。现举例说明

6、在记账凭证核算程序下进行会计核算。上一页下一页返回10.2记账凭证核算程序例1：光明公司2008年9月1日总分类账户及有关明细分类账户余额如表10-1所示。光明公司2008年9月份发生下列经济业务：（1）4日，从红星公司购入甲材料11000千克，每千克20元，货款220000元，增值税款37400元，价税合计257400元，材料已验收入库，款已从银行支付。（2）6日，从浦江公司购入乙材料8000千克，每千克10元，货款80000元，增值税款13600元，价税合计93600元，材料已验收入库，款已从银行支

7、付。（3）10日，车间和行政管理部门领用各种材料汇总表如表10-2所示。上一页返回下一页10.2记账凭证核算程序（4）10日，售出A产品20台，每台售价4000元，售出B产品30台，每台售价5000元，计收货款230000元，应收增值税销项税额39100元，存入银行。（5）13日，计算出本月应付职工薪酬如表10-3所示。（6）14日，从银行提取现金60000元，备发工资。（7）15日，以现金60000元支付本月工资。（8）16日，售出A产品5台给新新公司，每台售价4000元，计20000元，增值税340

8、0元，尚未收到。（9）17日，以现金200元支付售出A产品运费。上一页返回下一页10.2记账凭证核算程序（10）18日，以银行存款支付本月水电费10000元。其中：生产A产品耗用3000元生产B产品耗用5000元生产车间照明耗用500元行政管理部门耗用1500元（11）19日，售出B产品10台给兴华公司，单价5000元。计50000元，增值税8500元，款项尚未收到。（12）20日，以银行存款1060元，支付行政管理部门办公费。（13）21