企业财务制度讲座-赖永添

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1、企业财务制度讲座财政部企业司赖永添2010年6月内容提示：财务制度体系；最新财务政策；福利制度改革。《企业财务通则》的框架结构第三章资金筹集第四章资产营运第五章成本控制第六章收益分配第七章重组清算第八章信息管理第九章财务监督第十章附则第一章总则第二章企业财务管理体制《企业财务通则》的定位与特点一、实现制度创新、功能转型；二、与会计制度的相辅相成的关系；三、与税收制度的并列关系；四、与国有资产管理制度的不可替代关系；五、与市场主体法律的从属关系。建立开放性的企业财务制度体系第一层次企业财务通则：财政管理边界，投资者与经营者的游戏规则，财务制度的内涵和范围第二层次具体财务规范：具体

2、财务行为与财政资金监管相关的操作性规定第三层次企业财务管理指导意见：服务性公共产品，引导企业形成共同的财务理念建立企业财务管理规范企业财务管理三层次：财政部门、投资者、经营者（职责，权限）企业财务管理六要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督健全企业财务运行机制决策机制：主体、程序、责任、回避控制机制：预算管理、财务风险管理、成本控制、财务预警制度激励机制：薪酬、福利、利润分配监督机制：内部监督、外部监督、财务管理评估、民事与法律责任财政管理职责制定和组织实施基础制度国有资本收益的财政分配开展财务监督（审核、审计、评估、监测）促进企业改革发展（政策、资金

3、）提供财务管理服务（指导、服务）投资者的财务管理职责基本管理事项审批权：内部财务制度、战略、规划、预决算重大财务事项决策权：筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配对经营者的财务监督与财务考核财务总监的委派或推荐履行职责方式经营者的财务管理职责1、遵守国家统一规定，拟订制度、规划、战略，编制预（决）算2、执行投资者的重大决策3、实施财务控制4、保障债权人合法权益5、保障职工合法权益履行职责的个人或者内部机构财政资金处理办法国家直接投资、资本注入：增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积投资补助：增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时规定权属的，则按规定

4、执行贷款贴息、专项经费补助：形成资产的，递延收益；没有形成资产的，本期收益政府转贷、偿还性资助：负债弥补亏损、救助损失或其他：本期收益或递延收益问题：政府拨的搬迁补偿、集团公司转拨资金？境外投资股权管理产权：个人代持股，由来，政策，问题依据：《财政部关于规范国有企业境外投资中个人代持股份有关问题的通知》（财企[2010]24号），签订股份声明书、委托协议书、股权转让书管理要求：1、境内公证，正本境内保存，副本履行出资人职责的机构备案；2、委托人、受托人变化的，30天内调整；3、今后不再审批，以前的全面清查登记、整改，2010年9月底以前专项报备（机构、财政）。中央企业负责人薪酬

5、管理（一）6部委《关于进一步规范中央企业负责人薪酬管理的指导意见》，人社部发[2009]105号薪酬结构：年薪为主，中长期激励为辅基本年薪(工资,津贴,补贴)=上年央企在岗职工平均工资5倍×薪酬调节系数(≤1.5倍)×(0.6~0.9)绩效年薪(奖金)≤基本年薪3倍中长期激励收益:股权激励或其他形式任期激励业绩考核与薪酬支付：年度业绩与任期业绩结合主要考核利润总额及增长率、净资产收益率、国有资本保值增值率；基薪按月支付；绩效年薪依年度业绩考核结果一次提取、分期兑现，延期兑现部分与任期考核挂钩。中央企业负责人薪酬管理（二）管理要求：基本年薪，一年一核，上年企业经济效益无实际增长的

6、，不得核增；主管部门审核，人社部门备案绩效年薪，当年本企业职工平均工资不增长的，不得增长负责人退休或调离企业（工资关系转移），不得继续在原企业领取薪酬负责人离开原岗位但工资关系未转移，不得继续在原企业领取绩效年薪负责人不得多渠道、多头取薪其他要求：设置明细账目，单独、完整核算；厂务（司务）公开或对外披露企业有关社会保险财务制度法律、政策规定的社会保险：1、基本养老、失业、工伤、女工生育保险：劳动保险费，列成本（费用）；2、基本医疗保险：福利费结余，成本；未统筹，列福利费。职工购买的商业保险：性质上属于个人投资行为，企业不得承担。企业补充养老和补充医疗保险（一）国发[1998]4

7、4号,国发[2000]42号,财企[2003]61号,财企[2008]34号补充保险对社会统筹的补充，对统筹外费用的替代形式：年金，团体养老险工资总额4%以内，可从成本费用中列支完善补充养老保险制度的思路：解决“中人”问题；控制差距；企业和个人共同负担企业补充养老和补充医疗保险（二）补充医疗保险形式：行业或企业内统筹、参加医疗互助、团体医疗险补充医疗保险资金不得量化给个人或挪作他用工资总额4%以内，可从成本费用中列支完善补充医疗保险制度的思路：考虑职业病危害严重等特定行业的企业职工医疗需求企