朱门添—《纳税检查》讲座.ppt

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1、纳税检查:方法及其运用江西财经大学公共管理学院朱门添关于检查1、一定的关系存在，由一定的规范约束，关系主体的行为与规范相符，关系维持2、规范由关系主体约定3、利己主义总是使关系主体偏离规范，因而督促关系主体遵循规范是必要的：权利产生权力4、要督促关系主体遵循规范，首先需要确认关系主体与规范的吻合度或偏离度5、确认的方法是：在不偏离规范的基础上最大可能地获取关系主体相关行为的信息，并与规范对照——检查确定检查范围：关于检查成本选择检查客体（信息的客观存在），关于机密或隐私（检查客体属于被检查主体）选择被检查主体（复合关系）检查的程序化和规范化6、检查由关系中的权力者实施（

2、对等关系中检查的相互性），被约束主体不得拒绝。拒绝检查视同违规，必须受到惩罚7、惩罚为：赔偿信用损失（关系可继续维持）、剥夺主体资格（撤消关系）8、检查是一种维系社会关系、保证关系主体信用的机制一、基本观念（P5—7）（一）概念（P5）（二）意义（P6）二、基本方法（P11）（一）全查法与抽查法（二）顺查法与逆查法（三）联系查法与侧面查法（四）指标对比法与数字控制法三、几个基本问题（一）主体：检查人和被检查人（权力和权利）（二）客体：1、财会资料：报表、帐簿、凭证2、相关资料：历史资料、同类企业资料、各类统计资料、合同资料等（三）主要税种：1、流转税：增值税、消费税、营

3、业税2、所得税：企业所得税、个人所得税（注意整体把握税法包括其他税种法）（四）方向：1、被检查人是否按财会要求进行会计核算；2、被检查人是否按税法要求进行计税缴税。（五）问题：计税错误、偷逃税（错账、假账、烂账、不记账、账外账）1、纳税申报表填报错误以及其他错误2、偷逃税：隐瞒经营活动；隐瞒收入、所得；乱挤成本、费用①通过账务处理进行：乱用科目、核算方法、计税方法②不作账务处理：不入账③账外经营、体外循环四、逆查法的运用（一）关于顺查法和逆查法（P12）1、顺查法：依会计核算的程序，依次进行核对。从凭证开始，用凭证核对帐簿，再用帐簿核对报表，到最终资料。全面、系统核对，

4、可以了解企业整个核算过程。工作量大；往往以承认原始凭证的真实为前提。一般只适用于会计核算水平低、财务管理混乱，问题表面化的纳税企业；核算水平高、问题隐蔽性强的企业不适用。2、逆查法：与顺查法的检查顺序相反。从最终资料开始，通过检查企业报表，了解掌握纳税企业检查期经济活动及重点，可根据重点线索，逐步追溯至会计凭证直至各类原始资料，把问题查深查透，省时省力，是一种较为常见的检查方法。要求检查人员有较高的业务技术和分析判断力。3、为保证检查效率最好采用逆查法（二）逆查法基本程序→掌握基本特征计算控制性指标确定线索追踪检查确认问题（形式规范检查）基本资料纳税申报表报表帐簿凭证原

5、始依据基本情况流转税资产负债表总帐记账凭证↓损益表明细帐序时帐制度体制等发展状况所得税现金流量表库存账原始凭证享受政策其它各类其它报表卡片账积累感受基本判断与历史资料同类企业资料对比不同报表资料相互核对、查会计核算方法运用、与相关资料核对与相关资料、实际状态核对纳税评估→→→→.ppt五、纳税申报表审查：寻找检查重点和线索（P191）（一）纳税申报表填制的形式规范；（二）控制指标计算:（参见P18）(如企业所得税纳税申报表)1、总指标：据纳税申报表计算如以总销售收入为基数计算：成本率、费用率、利润率、税负率（也可以总成本或费用为基数）2、分指标：与相关报表核对计算与成本

6、报表核对计算：单位产品耗材（额）、工资率、工资税负率等与费用报表核对计算：各类费用税负率（三）与历史资料或同类企业对比五（一）纳税申报表填制的形式规范之税收法规适用检查（初步）1、纳税人身份2、征税范围3、计税依据4、适用税率5、税额抵减6、纳税时间六、报表审查（一）审查方法：1、形式规范检查2、指标勾稽关系检查3、指标变化检查4、不同报表相关指标核对5、发现线索，帐簿、凭证检查追踪，确认问题（二）审查：1、资产负债表审查（P178）表达财务能力（现金流量表）2、损益表审查（P188）表达经营业绩3、其它报表审查：如成本表、费用表打开纳税检查书七、帐簿（P62）和凭证（

7、P44）的检查（一）帐簿检查和凭证检查应紧密联系（二）帐簿检查：要求纳税人会计核算方法的规范操作1、帐簿记录在税收征管中的意义：纳税过程：根据规范核算的会计资料，按税法要求进行调整，计算计税依据，适用税率，计算应纳税款，缴税。2、帐簿检查方法：（1）形式规范检查：（2）帐簿内容检查：掌握各类帐簿的内涵及其在实际被运用于偷逃税的可能性（详、见（三）表）（3）会计核算方法及其操作规范性检查：（见（四））收入确认、资产计价、成本计算、费用摊销3、总帐和明细帐、序时帐、库存账、卡片账的检查（见（五））4、追踪凭证和相关原始资料，确认问题（见（六）