对账与结帐(教案)

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1、知识点一：利润及其分配（2学时）1•利润形成：借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成木营业税金及附加产品销售费用管理费用财务费用营业外支出2.所得税费用1）确认所得税费用时：借：所得税费用贷:应交税费一应交所得税2）期末转入“本年利润”科目时：借：木年利润贷：所得税费用3）下期初交纳所得税时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3.利润分配借：利润分配一捉取盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积借：利润分配一应付利润贷：应付利润借：应付利润贷：银行存款借：本年利润贷：利润分配一未分配利润同吋:借：利润分配一

2、未分配利润贷：利润分配一捉取盈余公积一应付利润知识点二：对账（2学时）1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容和金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对1）将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与木期贷方发生额合计数进行核对。2）将总分类账与其所属的明细分类账进行核对。3）将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账屮“库存现金”、“银行存款”账上的期末余额核对。4）将财会部门财产物质明细分类账的期末余额与相应的财产物质保管部门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对。3.账实

3、核对1）现金日记账账面余额与现金实际库存数核对。2）银行存款口记账账面余额定期与银行对账单核对。3）齐种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对。4）各种应收、应付款明细账账而余额与冇关债权、债务单位或者个人核对等。1.账表核对账表核对是将账簿的冇关记录同会计报表的冇关指标相核对，以保证账表相符知识点三：结账（1学时）1.结账方法（1）月度结账（2）季度结账（3）年度结账具体格式如下表所示。总分类账会计科库存现金2008年证摘要借方贷方借或贷余额月n种炎编号11上年结转借260011012001800借20001201000

4、200借2800131300700借2400131本刀合计25002700借2400210（略）（略）105050借3400220260960借2700228150650借2200228本月合计14601660借2200310880600借24803201500450借35303315601440借2650331本月合计29402490借2650木季合计69006850借26501231（略）本年累计3200031050借35501231上年结转26001231结转下年35501231本年合计3460034600、卜（1）（4）

5、更换账簿年度终了须更换新的账簿。知识点四：试算平衡（1学时）1・依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则1.试算平衡的方法：1）发生额试算平衡法公式：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计2）余额试算平衡法公式：全部账户期初借方余额合计二全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计二全部账户期末贷方余额合计2.试算平衡表的编制1）编制方法：该表设四大栏，即账户的名称、期初余额、本期发生额和期末余额，除账户名称栏外，其它三栏又分为借方和贷方两个金额栏。根据各总分类账户的木期发生额和期初、期末余额编制。2）试算

6、平衡表作用：进行试算平衡，核对记账冇无差错；为编制正式会计报表做准备。项目实训指导及操作（2学时）1•在日常编制记账凭证和记账过程中及月末，要进行对账对账内容包描账证核对、账账核对和账实核对。2•结账的主要工作1）将本期所发生的全部经济业务登记入账。2）按照权责发生制的要求，应注意以卜•几点：①冇关账项调整的记账凭证是否已全部登记入账。②检查有关期末办理的转账业务，如制造费用的分配、完工产品成本的结转、固定资产的折I口、待摊费用的摊销、预提费用的提取、已销产品成木的结转等业务是否已经填制记账凭证并据以登记入账。③检杳各损益类账户

7、的发生额是否已转入“本年利润”账户。3）计算出所冇账户的本期发生额和期末余额。计算本月发生额合计数和余额时，红字金额要从蓝字金额中抵减。4）编制“总分类账户木期发生额及余额试算平衡表”。5）按规定的程序，月末采用划线结账方法结账。3.试算平衡表的编制在对账、结账的基础上编制试算平衡表项目实训用具各种日记账、总分类账和明细分类账账页项目实训步骤1.检查本期内Fl常发生的经济业务是否已经全部登记入账。2.将木月全部经济业务登记入账，计算出各账户的本期发生额和期末余额后，进行账账核对，其中对总分类账和明细分类账进行核对，应编制冇关明细

8、分类账户本期发生额及余额对照表。3.检查漏账、错账是否补记与更正。4.按照权责发生制要求，检查有关账项调整的记账凭证是否已全部登记入账。5.检查冇关期末办理的转账业务，是否已经填制记账凭证并据以登记入账。6.检查各损益类账户的发生额是否已转入“本年利润”账户。7