内部审计风险防控应关注六个环节

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1、内部审计风险防控应关注六个环节原创

2、2015-11-27审计质量是内审工作的生命线。控制审计质量的前提是找准审计风险点，在审计各关键环节设置风险点，有针对性地采取必要的防范措施，将审计质量控制前置，最大限度降低风险，全面提高审计质量。笔者结合工作实践，具体谈一谈内部审计风险防控应关注的六个环节。审计调阅资料环节在信息化条件下，电子化审计数据可能被滥用、篡改和丢失；会计软件的更新换代，增加了历史遗留数据难以采集汇总的可能性。内部控制主要依赖软件，难以实现全面的检查测试。有的被审计单位只提供财务会计数据

3、，而不提供业务电子数据；有的被审计单位提供资料时，会有意回避带有敏感性或者有问题的资料。这些都是调阅资料的风险点，审计人员应尽力获取重点资料。资金来源及运用审计环节是否对资金来源的内容及性质进行认定，是确定资金是否被挪用及收入是否完整的前提。如现行财政核算体系改革后，从财政拨来的资金都被称为“财务拨款收入”，且拨款凭证上也没有过多的明细资料信息可供参考，年终财政部门下达的资金结算单也比较笼统，所以有必要去弄清资金来源的内容及性质。同时现行的”收支两条线“管理模式，为查清收入方面的内容，还要结合收入票

4、据、财政部门收缴交单等资料才能真正完成。资金运用审计方面，是审计人员必须关注的重点环节，要把握住现行政策、依法依规支出。这里的风险点较多，每一条资金使用方面的政策法规都要落实到位。同时还要关注资金使用绩效，看其是否发挥了应有的经济效益、环境效益和社会效益。审计取证环节事实认定不清楚，审计证据不充分、不适当，与事实或实际数据不符，缺乏说服力或所取得的证据不能直接或间接支撑审计结论,这些都是风险点。审计人员应坚持实事求是、严谨的态度，在实施审计过程中有针对性地按照相关规定收集与审计事项相关的审计证据，编

5、制取证记录和审计工作底稿，审计证据应具备真实性、适当性和充分性。审计方案衔接环节审计实施方案中所确定的审计目标、范围、内容和审计重点应符合审计工作方案要求，选择的审计方法方式应当科学、合理，可操作性强。但这毕竟只是事前的一个指导方案，在审计实施过程中，应根据实际情况，经审核同意后作出适当调整。审计实施方案在编制和调整过程中，因审计范围、审计重点、审计内容、审计方法等确定不当，造成重大问题应当被审计而未审计，或者预期效果未达到的，•经发现，应采取相应的措施进行补救。与实施方案有出入的坏节或者做法，都要

6、在重要管理事项中加以说明。审计报告环节审计报告（征求意见稿）反映的内容与事实不符、数据有误；对审计发现的重大问题在审计报告中未予以报告或者未如实报告；审计报告中审计评价缺乏证据支撑，所反映问题定性不恰省区，引用法规不恰当，提出审计建议不恰当等；做出的审计决定不适当，法律依据不充分或移送部门不恰当等都是该环节的风险点。可见，报告应内容全面、定性准确、处理恰当。对审计发现进行深加工，防止问题定性表面化。审计结论要客观准确，防止言而无据。提出的审计意见和建议要具有可操作性，防止纯理论化。审计归档环节审计取

7、证、底稿等文字材料不齐全、不规范，或与反映事实不-致；其他立项类、结论类、备查类等文书不齐全、不规范；对重要事项应说明而未说明，这些都会导致审计档案综合利用大打折扣。因此在审计项目终结后，审计组立卷责任人应按照有关规定及时收集与项目有关的材料，建立审计档案。