浅议烟草企业内部审计风险防控

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1、浅议烟草企业内部审计风险防控谭宁TANNing（湖南省烟草专卖局（公司），长沙410004）（HunanTobaccoMonopolyBureau(pany)，Changsha410004，China）摘要：在行业要求严格规范的大背景下，烟草企业更加强调内部审计，并以此作为来实现组织完善治理、增加价值和实现目标的重要手段。在风险管理当中，内部审计风险防控所起到的作用越来越大。Abstract：Underthebackgroundofstrictandcanonicalrequirementsoft

2、heindustry,tobaccopaniespaymoreattentiontointernalaudit,andtakethisastheimportantmeasuretorealizetheperfectmanagementoftheorganization,increasethevalueandachievethegoals.Theroleofinternalauditriskpreventionandcontrolismoreandmoreimprotantintheriskmana

3、gement...关键词：烟草；审计；风险Keywords：tobacco；audit；risk中图分类号：F239文献标识码：A：1006-4311（2015）06-0185-021内部审计风险的内涵目前，审计业界对内部审计的风险暂无统一的内涵表述。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国独立审计具体准则第9号《内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计后发表不

4、恰当审计意见的可能性。”表述虽存在差异，但业界普遍认同内部审计风险由两方面构成：一方面是内部审计机构和审计人员不可控的客观风险，如：审计对象、法律环境、企业内部控制情况及财务报表本身存在重大错报漏报等；另一方面是审计人员对企业经营管理情况审计后发表的不恰当的审计结论引发的主观风险。2烟草企业内部审计风险现状及主要风险分析2.1烟草企业内部审计风险总体情况近几年，烟草企业内部审计工作受重视程度不断提升，企业领导对审计信息和审计结果的依赖程度日益增强。随着烟草企业的不断发展，如何更好地保障企业科学运营

5、管理、提升企业规范化水平，成为烟草企业内部审计风险防控的重要任务。2.2烟草企业存在的主要内部审计风险2.2.1客观风险2.2.1.1内部审计机构缺乏独立性引发审计风险首先，烟草企业内部审计机构作为企业内设机构之一，独立性不如外部审计，从审计立项、实施、复核、出具审计结论的全过程，都不可避免地受到企业管理层意志的影响，存在需要审的审不了，不想审的必须审的现象。其次，机构设置不合理。部分烟草企业未设置独立的内部审计机构，存在内部审计与纪检监察部门、内部审计与财务部门合署办公的情况，制约了内部审计职能

6、的发挥。2.2.1.2内部审计业务扩展导致审计风险目前，烟草企业的内部审计业务已从早期的对财务收支的审计监督扩展到财务收支审计、内部控制审计、运营效益管理审计等，凡是对企业经济活动有影响的业务都是内部审计的重要内容，审计业务面的扩展对内部审计风险防控提出了新的挑战。2.2.1.3内部审计取证有限形成审计风险部分违纪违法行为涉及的资金流动面广、人事关系复杂、舞弊手段隐蔽等问题阻碍了审计工作的开展，而内部审计取得相对可靠外部证据的能力较弱，内部审计人员发现和取证难度较大，从而严重影响审计结论的客观公正

7、，容易导致审计误判，大大增加了内部审计风险。2.2.1.4内部审计规章制度不健全增大审计风险尽管我国颁布了一系列关于内部审计的规定、办法，但成体系并以法律形式下达的《内部审计法》至今没有出台。烟草行业近年来就加强内部审计工作出台了一些规定，但缺少细化的工作制度和操作规范，对审前调查、审计底稿多级复核、审计质量控制等内部审计工作的重点环节和风险点没有可行的风险防控指导性文件，从而增大了审计风险。2.2.2主观风险2.2.2.1内部审计手段落后由于审计目的和被审计事项的实际情况等不同，审计重点、审计手

8、段和审计方法也会不同。目前烟草企业大多采用相对落后的制度基础内部审计甚至是账项基础内部审计，可能导致审计时间延长、审计成本增加，甚至可能遗漏重要的审计内容，未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计风险。2.2.2.2内部审计方法和程序不当基于对企业内控体制的充分信任，烟草企业的内部审计一般过分依赖于对企业内部管理控制的测试，忽视了内部审计风险产生的其他环节。内部审计实施中一般偏好选择时间成本、人员成本、其他资源成本等相对最小的审计方法和程序，过分强调成本效益原则，压缩甚至取消必要的审