企业内部审计风险及防控若干问题

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1、企业内部审计风险及防控若干问题企业内部审计是指组织内部的一种客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及内部控制的适应性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的范围主要包括财会会计、管理会计和内部控制检查。内部审计机制的设立包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等。1企业内部审计风险存在的原因1.1内部审计的环境决定了审计风险的客观存在企业内部审计部门在审计过程中，面对众多的被审计的资料不知道如何确定审计样本，既使是久经沙场的审计人员，甚至信息化审计等也不可能确定所选取的样本均为有问题样本。这样，就形成了由于审计资料抽样而带

2、来的风险，这种风险称之为抽样风险。抽样风险的大小决定着审计风险中的控制风险和检查风险的大小。1.2审计资料的真实性引起了审计风险由于内部审计人员所接触的审计资料是由被审计单位提供的，所需要的审计资料是从被审计单位内部取得的，而提供的资料是否真实完整、提供的审计证据是否合法，审计人员只能靠自己的工作经验去判断，对这些审计资料判断的正确与否引起了审计风险。1.3审计人员的素质和业务能力可能引起审计风险审计人员在对企业各项审计资料检查中，审计人员的素质和业务能力直接影响检查的效果。审计人员审计水平、判断的准确程度会直接影响到内部审计的质量。审计人员采用哪种审计

3、方法，怎么整理审计证据，提出什么样的审计建议，与其业务能力和工作经验等密切相关。由于我国企业审计人员的审计能力和知识水平相差较大，有的审计人员设有经过专业培训或者不了解审计方法等，在审计过程中会遇到这样那样的问题，对审计结果做出错误判断等，引起了审计风险。审计人员的工作态度和职业道德操守直接关系到审计风险的大小。工作态度不好就会工作不认真从而造成审计不全面，出现审计差错；所搜集的审计证据不全面、不具体、不合法等会给企业内部审计的质量造成影响。审计要求审计人员要具有一定的专业和技术，要有良好的职业道德和业务能力。同时由于内部审计是为企业的经营管理服务的，企

4、业的内部审计，其主要职责是监督审查各企业集团内部各单位、各部门是否按企业制度办事，内部控制是否有漏洞等，维护企业的整理经济利益。如果审计人员没有良好的职业道德和较高的技术水平，审计风险就会加大，无法对被审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性的做出正确的评价。2防控审计风险的措施2.1加强组织领导，从责任意识上防控审计风险。一是企业要把把审计风险防控工作纳入重要议事日程，作为一项重要的任务来抓，认真谋划，精心组织。给审计部门配备素质高的业务熟练的人员。二是结合审计工作实际，制定相关审计制度，明确具体工作目标、主要任务和方法步骤，并提出具体

5、的工作要求。2.2加强企业审计制度建设，防控审计风险。要结合企业实际，以科学发展观为指导，切实抓好建章立制工作，建立健全各项管理制度，如：《审计人员执法责任追究暂行规定》、《审计执法公示制度》、《审计人员回避制度》、《审计执法责任制度》等一系列审计管理内控制度，规范审计人员的审计行为。2.3加强教育培训，从能力素养上防控审计风险。一是对审计人员进行职业道德和廉政教育，着力提升审计人员的勤政廉政意识、法纪意识和风险防控意识，增强全员抵御审计风险的思想政治素质。二是加大培训力度，努力培养“复合型”审计人才。使审计人员不断学习和掌握新理论、新知识、新方法，以适

6、应不同审计项目及X络经济对审计的高要求。2.4规范实施过程，从提升审计质量上防范审计风险。一是针对审计项目特点，优化配置审计资源，对每个审计项目严格实施“审前”、“审中”、“审后”全程监控，既有效防范审计风险又提高审计质量和效率，更好地强化审计人员法制观念和审计职业道德。二是按照审计准则和规范要求，制定严密并切实可行的审计程序、方法和规定，建立质量标准体系。三是加强审理复核工作，严格执行复核制度，确保审计项目深度，使审计结论和决定建立在对审计对象经济活动全面分析和高质量审计的基础上，做到“深、透、准、实”，即事实查深、问题查透、定性准确、责任落实，有效降

7、低审计风险。2.5加强监督制约，从审计纪律上防控审计风险。一是严格审计纪律。审计部门应向被审计单位公示审计纪律和举报，同时送达“审计人员执行纪律情况反馈表”，做到主动设防，接受监督；审计结束后，由相关领导带队赴被审计单位进行回访，了解审计人员在审计执法期间的廉政纪律执行情况，并征求被审计单位对审计机关建设的意见和建议，从而随时掌握审计人员依法依纪审计的情况。二是健全考核评估制度。将审计人员的廉政情况纳入年度岗位责任制进行考核，凡考核不合格的，年终不能参加评先表优。三是健全责任追究制度。凡审计执法过程中有违反廉政纪律的行为，一经查实，按照相关规定严肃处理，

8、以促使审计人员自觉增强抵御不正之风的“免疫力”。总之，企业应不断完善内部审计各项