JG会计估计（包括公允价值会计估计）-审计工作底稿

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1、XX会计师事务所（特殊普通合伙）会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露被审计单位：索引号：JG项目：会计佔计（包括公允价值会计估计）和相财务报表截止日/期间：关披露复核：编制：H期：日期：一、审计目标获取充分、适当的审计证据以确定：⑴根据适用的财务报告编制基础,财务报表中确认或披露的会计估计（包括公允价值会计估计）是否合理；（2）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中的相关披露是否充分。二、审计工作底稿序号内容索引号1风险评估程序和相关工作JG-12了解与会计估计相关的内部控制JG-23应对评估的重大错报风险JG-3XX会计师事务所(特殊

2、普通合伙)风险评估程序和相关工作索引号：JG-1财务报表截止日/期间:复核：日期：被审计单位：项目：风险评估程序和相关工作编制：日期：一、审计程序可供选择的审计程序索引号P执行人:1.了解与会计估计(包括相关披露)相关的适用的财务报告编制基础的规定。2.了解管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。3.询问管理层可能导致新的或需要修改现有的会计估计的环境变化，包括：(1)被审计单位是否己从事可能需要作出会计估计的新型交易；(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或

3、其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否己经相应变化；(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。4.了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据，包扌舌：(1)用以作出会计估计的方法，包括模型(如适用)；(2)相关控制；(3)管理层是否利用专家的工作；(4)会计估计所依据的假设；(5)用以作岀会计估计的方法是否己经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；(6)管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。5

4、.复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)：(1)对上期审计中识别出的具有高度估计不确定性的会计佑计，或者自上期以来发生重大变化的会计估计进行更加详细的复核；(2)对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，实施分析程序。二、审计结论通过实施风险评估程序和相关工作，我们识别出下列重大错报风险(其中第X项和第X项为特别风险):XX会计师事务所（特殊普通合伙）了解与会计估计相关的控制被审计单位：索引号：JG-2项目：了解与会计估计相关的控制财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日

5、期：说明：如果在对被审计单位内部控制进行了解时，已经包括了与关联方及其交易相关的控制的内容，可不再编制本工作底稿。控制编号控制描述实施的风险评估程序执行人执行时间结论存在的缺陷描述确保作出会计估计的人员具备适当的经验与胜任能力确保作出会计估计所使用的数据具有的完整性、相关性和准确性由适当层级的管理层和治理层（如适用）对会计估计（包括使用的假设或输入数据）进行复核和批准将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离，包括职责分配是否恰当地考虑了被审计单位的性质以及产品或服务的性质如果被审计单位使用特定模型作岀会计估计，针对该模型建立的政策

6、和程序，包括：（1）为特定目的而设计和开发或选择特定模型；控制编号控制描述实施的风险评估程序执行人执行时间结论存在的缺陷描述(2)该模型的伸用:(3)该模型可靠性的维护和定期验证。XX会计师事务所(特殊普通合伙)应对评估的重大错报风险被审计单位：索引号：JG-3项目：应对评估的重大错报风险的应对措施财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、评估的重大错报风险通过实施风险评估程序和相关工作(见JG-1或XXX),我们评估出下列重大错报风险:二.审计程序针对“一、评估的重大错报风险”，注册会计师考虑会计估计的性质，实施了审计程序:可供选择

7、的审计程序执行程序的结果或索引号执行人1.确定截至审计报告tl发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。2.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据，评价采用的计量方法在具体情况下是否恰当，以及根据适用的财务报告编制基础确定的计量目标，管理层使用的假设是否合理：(1)测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性，以及管理层是否使用这些数据和假设恰当地作出会计估计；(2)考虑外部数据或信息的來源、相关性和可靠性，包括从管理层聘请的、用以协助其作出会计估计的外部专家那里获取的数据或信息；(3)重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息

8、的内在一致性；(4)考虑管理层的复核和批准流程。3•如果管理层所使用的假设的合理性取决于管理层执行某项措施的意图和能力：(1)复核管理层过去声称的意图的实现情况；(