增值税消费税营业税习题课

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1、增值税、消费税、营业税习题课1.某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。2008年7月发生以下业务：①销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注明价款为30万元，货已发出并办妥托收手续。②销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票上注明价款17.55万元。③外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票（已于当月通过认证）上注明价款15万元，本月生产领用一半，直接销售一半，取得不含税销售额9万元。④将生产的一批轮胎以成本价12万元给自设非独立核算的门市部，门市部取得含税收入23.4万元。要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。第①笔业务，销售汽车轮胎，货

2、已发出并办妥托收手续，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税。应纳增值销项税额＝30×17％＝5.1（万元）应纳消费税额＝30×3％＝0.9（万元）第②笔业务，销售专用轮胎，开具普通发票，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税，则应纳增值销项税额＝17.55÷（1＋17％）×17％＝2.55（万元）应纳消费税额＝17.55÷（1＋17％）×3％＝0.45（万元）第③笔业务，外购一批已税轮胎，已纳消费税可以在再生产过程中抵扣。外购的应纳增值进项税额＝15×17％＝2.55（万元）因本月生产领用一半，则当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款＝15÷2×3％＝0.225（万元）直接销

3、售的一半不用再缴消费税，但要交增值税，则应纳增值销项税额＝9×17％＝1.53（万元）第④笔业务，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税销售品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收增值税和消费税，则应纳增值销项税额＝23.4÷（1＋17％）×17％＝3.4（万元）应纳消费税额＝23.4÷（1＋17％）×3％＝0.6（万元）该企业本月应纳的增值税＝5.1＋2.55－2.55＋1.53＋3.4＝10.03（万元）该企业本月应纳的消费税＝0.9＋0.45－0.225＋0.6＝1.725（万元）2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2008年6月份发生如下经济

4、业务：①向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，全部用于生产汽缸容量小于1500毫升的乘用车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。②赊销自产汽缸容量大于1500毫升小于2000毫升的乘用车10辆，不含税售价200000元/辆，双方约定下月付款，汽车已发出。③用自产汽缸容量大于1500毫升小于2000毫升的乘用车5辆向某钢材厂换取一批钢材，小轿车生产成本为120000元/辆，小轿车的成本利润率为8%。④销售汽缸容量小于1500毫升的乘用车10辆，不含税售价50000元/辆，另向客户收取运输费2000元

5、/辆；向运输单位支付运费10000元，取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证。⑤向某汽车经销公司支付销售返利25000元开具红字发票入账。⑥月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元，当月未向税务机关申请认证。要求：计算该企业当月应纳的消费税和增值税。第①笔业务，购入的汽车轮胎因为用于了不同的税目所以已缴纳的消费税不得抵扣购入汽车轮胎的增值税进项税额＝8500元第②笔业务，纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，因双方约定下月付款，则该笔业务不计入本月纳税。第③笔业务，以物易物应视同

6、销售，消费税按照同类产品最高价计算销售额，增值税按平均，由于本月只有一笔由（2）可知该型车不含税售价200000元/辆，则该笔业务增值税销项税额＝5×200000×17％＝170000（元）该笔业务应缴消费税＝5×200000×5％＝50000（元）第④笔业务，纳税义务本月已发生，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括运输费等。销售额＝（50000＋2000/1+17%）×10＝517094（元）该笔业务增值税销项税额＝517094×17％＝87905.98（元）该笔业务应缴消费税＝517094×3％＝15512.82（元）向运输单位支付运

7、费取得发票，可以作为增值税进项税额抵扣，增值税进项税额＝10000×7％＝700（元）第⑤笔业务，对于支付的销售返利，视同销售，不得扣减。第⑥笔业务，由于购进汽车零部件增值税专用发票未向税务机关申请认证，则该笔业务不计入本月纳税。该企业本月应纳消费税＝50000＋15512.82＝65512.82（元）该企业本月应纳增值税＝170000＋87905.98－8500－700＝248705.98（元）3、建在市区的某汽车制造厂，占地面积12万平方米，其中办公室用房占地3000平方米，绿化用地30000平方米