土地使用税、耕地占用税

《土地使用税、耕地占用税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十章（书上第8章）城镇土地使用税耕地占用税第一节城镇土地使用税一、概念城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、基本要素（一）纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。注意：1.纳税义务人的范围扩大到所有的单位和个人。包括外商投资企业和外国企业。2.纳税人可以是拥有人、实际使用人或代管人；共同拥有或使用，各方都是纳税人。具体包括：具体为：（1）拥有土地使用权的单位和个人；（2）拥有土地使用权的单位和个人若不在土

2、地所在地，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。（二）征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。上述城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。（三）税率

3、采用定额税率（有幅度的差别税额）。可以适当降低但有限度（最低税额的30%），经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。每个幅度税额的差距规定为20倍。差别定额税率：大城市1.5～30元中等城市1.2～24元小城市0.9～18元县城、建制镇、工矿区0.6～12元经济落后地区、发达地区，按有关规定可以适当降低和提高税额标准。三、应纳税额的计算（一）计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税采用从量计征，以实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计

4、量标准为每平方米。实际占用的土地面积的确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。（二）税额计算征收应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额例题：某县地方税务局稽查局于2001年8月对位于城郊的国有企业远洋公司的2001年1月～6月纳税情况进行检查。在检查城镇土地使用税纳税

5、情况时，检查人员发现A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：A公司实际占地面积80000平方米，其中：①企业内学校和医院共占地2000平方米；②厂区外公共绿化用地5000平方米，厂区内生活小区的绿化用地1000平方米;③2001年1月1日，公司将一块1000平方米的土地对外出租给另一企业，用以生产经营；④2001年3月1日,将一块1500平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用;⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为5000平方米的土地，其中远洋公司实际占有面积为3000平方米，其余归外商投资企业使

6、用。⑥2001年5月1日，新征用厂区附近的两块土地共计4000平方米，一块是征用的耕地，面积为2800平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1200平方米。⑦除上述土地外，其余土地均为公司生产经营用地（该公司所在地适用税额为1元/平方米）。解:①税法规定，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城

7、镇土地使用税。应纳税额＝1000×1÷2＝500（元）③土地使用权出租的，由拥有土地使用权的企业缴纳城镇土地使用税。该公司不缴税。④税法规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。本题中承租土地的国家机关免予缴纳城镇土地使用税。A公司2001年1月～2月应纳税额为：(1500×1)÷12×2＝250（元）⑤土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用城镇土地使用税。应纳税额＝3000×

8、1÷2＝1500（元）⑥税法规定，对征用的耕地因缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；征用的非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。因此，A公司上半年只需对征用的非耕地缴纳6月份一个月的城镇土地使用税。应纳税额＝1200×1÷12＝100（元）⑦应纳税额＝（80000－2000－5000－1000－1000－1500－3000－4000）×1÷2＝31250（元）综上，该公司2001年1月～6月合计应