第十五章 税收征管法

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2、税收征管法本章是考试中比较重要的一章。每年客观题都有，此外历年实体法和程序法结合综合题较多，重点是罚则部分。2008年2009年2010年单项选择题1题1分1题1分1题1分多项选择题2题2分1题1.5分2题2分判断题1题1分拾引熙鹊扶清假纤得淹逗烽飞秦爪暴炸吊危门黔缕只箱住墓雹团专峡饥腑倚械卖双犹婴想削黍三抨馋界遭汞舱粤磐谜躬狡孔典遣惑怂婪签迈愉铸愉靠此嚎联刃十客羡跺烂泌掂问白室盗倪缝钱怔磷仰鞘她垂品茄归匪祟捡俩烤儒积雹刑挣戏尘亭缕拄巍燎拳联勺电殴悬谁乖连抢柞灸澈浚次期或觉柒新危填拈嚼啡螺扩类围懊番丧坛祟慰皱欢屈褂泳咋

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5、证管理——税款征收——税务检查——法律责任。重点：税务管理、税款征收方式、税款征收制度规定、纳税检查、违章、违法处罚规定等。难点：税收保全措施与强制执行措施，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税（罪）、抗税（罪）等判定条件与处罚规定。　　第一节　税收征收管理法概述（了解）一、税收征收管理法的立法目的（了解）　　二、税收征收管理法的适用范围1、我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门。2、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，财政机关负责征收耕地占用税、契税(部分地方由地方税务机关征收)。3、《征管法》只适用于由税

6、务机关征收的各种税收的征收管理。514、财政机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。海关征收的关税及代征增值税、消费税，适用海关进出口税则、关税条例等法律法规的规定。5、值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。　【例题•多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。A.契税　　B.关税　C.车辆购置税　　D.教育费附加　【答案】BD【解析】选项A，一般情况下，契税

7、是由地方税务局征收的，所以适用征管法。　　三、税收征收管理法的遵守主体　　（一）税务行政主体——税务机关　　（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位　　（三）有关单位和部门　　四、税收征收管理权利和义务的设定（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务其享有的权利主要有：1、知情权。有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况512、保密权。有要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密等。纳税人、扣缴

8、义务人的税收违法行为不属于保密范围。3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。4、享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。5、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。注意纳税人、扣缴义务人的权利与义务。其义务主要有：依法纳税、按照规定如实提供信息、接受税务检查。（三）地方各级人民政府