第十五章 税收征管法

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1、第十五章税收征管法本章是考试中比较重要的一章。每年客观题都有，此外历年实体法和程序法结合综合题较多，重点是罚则部分。2008年2009年2010年单项选择题1题1分1题1分1题1分多项选择题2题2分1题1.5分2题2分判断题1题1分合　计4题4分2题2.5分3题3分税务管理基本流程：税务登记——账簿凭证管理——税款征收——税务检查——法律责任。重点：税务管理、税款征收方式、税款征收制度规定、纳税检查、违章、违法处罚规定等。难点：税收保全措施与强制执行措施，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税

2、（罪）、抗税（罪）等判定条件与处罚规定。　　第一节　税收征收管理法概述（了解）50一、税收征收管理法的立法目的（了解）　　二、税收征收管理法的适用范围1、我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门。2、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，财政机关负责征收耕地占用税、契税(部分地方由地方税务机关征收)。3、《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。4、财政机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。海关征收的关税及代征增值税、消费税，适用海关进出口税则、关税条例等法律

3、法规的规定。5、值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。　【例题•多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。A.契税　　B.关税　C.车辆购置税　　D.教育费附加　【答案】BD50【解析】选项A，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。　　三、税收征收管理法的遵守主体　　（一）税务行政主体——税务机关　　（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣

4、缴义务人和其他有关单位　　（三）有关单位和部门　　四、税收征收管理权利和义务的设定（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务其享有的权利主要有：1、知情权。有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况2、保密权。有要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密等。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。4、享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议

5、、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。505、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。注意纳税人、扣缴义务人的权利与义务。其义务主要有：依法纳税、按照规定如实提供信息、接受税务检查。（三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利和义务重点注意义务：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。　　第二节　税务管理（熟悉）　　一、税务登记——法定制度，是税务管理的首要环节和基础工作。　　（一）开业税务登

6、记　　1.开业税务登记的对象（1）领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人。包括各种企业、企业在外地的分支机构、个体户、事业单位。（2）其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。50判断题：凡依法负有纳税义务的单位和个人都应该按照规定向税务机关办理税务登记。答案：错。2.开业税务登记的时间和地点从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或纳

7、税义务发生地的主管税务机关申请办理税务登记。其余纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记。　　以下几种情况应比照开业登记办理：（1）扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30天内，办理扣缴税款登记。（区别于纳税人自领取营业执照之日起）　　　（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。　　（3）承包承租人，应当自合同签订之日起30天内，办理税务登记。（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地

8、连续的12个月内累计超过180天，应当自期满之日起30天内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证。50（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装等的，自合同或协议签订之日起30天内，向项目经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证。06单选题：下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（）。A、依法负有代扣代缴税款义务的单位　　B、临时从事生产经营活动的个体工商户　　C、企业在本地设立的非独立核算的分支机