税法 王萍 第11章税收征管法

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1、第十一章税收征收管理法知识目标：明确税务登记的种类和方法；熟悉税务检查的内容、税务机关和相对人的权利与义务及违反税收法律制度的法律责任；能力目标：掌握账簿设置、发票管理、纳税申报的内容、方法；能依法准确处理好税收征纳过程中的有关问题。案例导入我国制定《税收征管法》的历史背景我国现行的《税收征管法》颁布于1992年9月4日，由第七届全国人大常委会第27次会议通过，历经1995年、2001年全国人大常委会的两次修订。1992年之前，我国在税收征管方面没有一部统一的法律，有关税收征管的规范主要体现于1986年4月21日国务院颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征

2、管条例》），另一部分则散见于各税种法的具体条款中。第一节概述一、税收征管的概念二、征管法的适用范围三、征管法的执行主体：（1）税务行政执法主体—税务机关（2）税务行政管理相对人—纳税义务人、扣缴义务人、其他有关单位第二节税务管理一、税务登记税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。一、税务登记1、税务登记的种类（1）开业登记（2）变更登记（3）注销登记2、税务登记证的管理（1）税务登记证的使用（2）税务登记证的核查一、税务登记（1）税务登记证的使用税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力，正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关

3、税务事宜时使用。除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。（2）税务登记证的核查①税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度②税务登记证每年验审一次③税务登记证件一般每三年换证一次二、账簿、凭证的管理账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。1、账簿、凭证管理（1）账簿和凭证的设置（2）账簿和凭证的备案（3）

4、账簿和凭证的保管二、账簿、凭证的管理2、发票管理（1）发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事生产经营活动中，开具、收取的收付款书面证明。（2）发票的印制税务机关对发票印制实行统一的管理。增值税专用发票由国家税务总局统一印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。二、账簿、凭证的管理（3）发票的领购依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，可以向主管税务机关申请领购发票。（4）发票的开具、使用、取得单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。（5）发票的保管单位

5、和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。二、账簿、凭证的管理三、纳税申报纳税申报是纳税人按照规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。1、纳税申报的对象《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。三、纳税申报2、纳税申报的内容纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税

6、依据、抵扣项目，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。3、纳税申报的期限申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关依照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产、经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。4、纳税申报的方式（1）直接申报（2）邮寄申报（3）数据电文申报第三节税款征收一、税款征收的方式和程序二、税款征收措施一、税款征收的方式和程序1、税款的征收方式（1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收（4）定期定额征收（5）代扣代

7、缴、代收代缴（6）委托代征税款（7）其他方式2、税款征收的程序税款一般由纳税人、扣缴义务人填写纳税申报表到主管税务机关申报，并将应纳税款划入国库。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。一、税款征收的方式和程序二、税款征收措施1、延期纳税纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。2、加收滞纳金纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定期限缴纳税