第三章消费税法

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1、第三章消费税法第三章消费税法经典考题一、单项选择题1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。（2001年）A．5.13万B．6万元.C．6.60万元D．7.72万元答案:C解析：77.22/（1+17%）*10%=6.60万元2．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。（2002年）A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B．自产

2、自用的应税消费品，为移送使用的当天C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天答案:B解析:消费税纳税义务发生规定：A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天。故A、C、D选项均不对。3．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。（2003年）A．外购已税白酒生产的药酒B．外购已税化妆品生产的化妆品C．外购已税白酒生产的巧克力D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌

3、首饰答案：B解析：自2001年5月1日起，生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节无扣税问题。4．下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。（2004年）A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额答案：B

4、解析：A选项中，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳，故A选项不对；C选项中，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天，故C选项不对；D选项因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。故D选项也不对。二、多项选择题1．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。（2000年）A．受托方代垫原料，

5、委托方提供辅助材料的B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C．9税法习题第三章消费税法受托方负责采购委托方所需原材料的D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案：BD2．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）（2001年）A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳答案:BD3．某白酒生产企

6、业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（）。（2003年考题）A．按照双方协商确定的价格B．按照成本加合理的费用和利润C．按照再销售给无关联的第三者的价格D．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格答案：BCD解析：酒类关联企业之间关联交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。4．下列各项中，应当征收消费税的有（）。（2004年）A．用于本企业连续生产的应税消费

7、品B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品答案：BCD解析：A选项中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不交消费税，为的是避免重复征税。5．某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。（2005年）A．加工企业应按规定补税B．商场应按规定补税C．对加工企业应给予处罚D．对商场应给予处罚答案：BC解析：受托方没有代收代缴

8、税款的，委托方要补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。三、判断题1．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税