财经法规及职业道德章节重点(IV)

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1、财经法规与会计职业道德制作者：刘玉春10/6/20211本章框架第一节　支付结算概述第二节　现金管理第三节　银行结算账户第四节　票据结算方式10/6/20212第三节　银行结算账户10/6/20213一、银行结算账户的概念和种类（一）银行结算账户的概念和特点1、概念：银行结算账户―――银行结算账户（又称人民币银行结算账户）是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算资金收付活动的活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。注意结算账户与储蓄账户的区别，下面的特点主要是是结算账户与储蓄账户的区别。10/6/202142、银行结算账户的特点：　　

2、（1）.银行结算账户是存款人与银行之间的一种法律关系（2）.办理人民币业务。　　（3）.银行结算账户的目的办理资金收付结算业务。单位定期存款账户不具有结算功能。　　（4）.银行结算账户的性质是活期存款账户。把结算账户与定期储蓄账户区别开来。【例1·单选题】下列各项中，属于银行账户特点的有(答案：ABC)。A、办理人民币业务B、办理资金收付结算业务C、是活期存款账户D、是定期存款账户10/6/20215（二）银行结算账户的种类单位银行结算账户1、按存款人不同个人银行结算账户基本存款账户一般存款账户2、按用途不同专用存款账户临时存款账户包括个体工商户10/6/20

3、2163、注意：①个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。不属于个人账户。②存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。③个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。④财政部为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按专用账户管理或基本存款账户管理。10/6/20217【例1·多选题】下列各项中，属于银行账户特点的有(ABC)。A、办理人民币业务B、办理资金收付结算业务C、是活期存款账户D、是定期存款账户【例2·多选题】单位银行结算账户按

4、用途分为（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户E零余额账户ABCD解析：零余额账户只是财政单位才能开立　不是所有的单位都能开立10/6/20218二、银行结算账户管理的基本原则（重点掌握）　　（一）一个基本账户原则　　存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户；　　（二）自主选择银行开立银行结算账户的原则（自主选择原则）　　存款人可以自主选择银行开立账户，除法律、法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人在指定银行开立银行结算账户；　　（三）银行结算账户信息保密原则（为存款人保密原则）　　银行应依

5、法为存款人的银行结算账户信息保密，对单位或者个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。10/6/20219（四）守法原则（依法开立和使用银行结算账户原则）　　银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行各种违法犯罪活动。【例1·判断题】为了便于结算，一个单位可能同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（）答案：错误　　解析：只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。10/6/202110三、银行结算账户的办理程序※三类业务：开立→变更→撤销（一）银行结算账户的开立1.地域

6、：一般本地；允许异地存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合异地开户条件的，也可在异地开立银行结算账户。2.名称：1)单位：证明文件的“单位名称”全称2)个体工商户：A.有字号：营业执照的“字号”B.无字号："个体户"字样＋执照的经营者姓名3)自然人(/个人)：有效身份证件的名称全称10/6/2021113、开立程序（1）.存款人填交开户申请。（2）.开户银行审查。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和相关证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。结算账户有两种：[P104核准开户]10/6/202112办理程序1-2核准/备案1)基本、临时、预算专用：

7、人行核准制2)一般、其他专用＋个人：备案制单位开户行人行当地分支行1申请3决定:核准两个工作日内2报送4开户单位或个人开户行人行当地分支行五个工作日内3.2报送备案1申请2开户基本账户开户行3.1书面通知三个工作日内个人账户除外核准类(央行核准开立的账户4个：)：1）基本存款账户2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）3）预算单位专用存款账户（零余额账户）4）QFII专用存款账户：预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称"QFII砖用存款账户"）备案类(央行备案开立的账户3个

8、)1）一般