财经法规及职业道德章节重点(I)

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1、财经法规与会计职业道德7/16/20211第三章7/16/20212本章框架第一节　税收概述第二节　我国现行主要税种概述第三节　税收征收管理法7/16/20213第一节　税收概述7/16/20214一、税收与税收征收管理概述（一）税收概述1、税收的含义（1）税收定义：税收―――是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。7/16/20215（2）税收的基本职能①满足国家的基本财政需要②满足国家对经济运行实施有效的调控。（3）税收产生的基本前提：①社会剩余产品的出现②国家的产生和存在（4）如何理

2、解税收的概念①税收是国家赖以生存并实现其职能的物质基础7/16/20216②税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。是国家财政收入的主要形式。③税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系―――以国家为主体，国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆，税收的性质取决于社会经济制度的性质7/16/20217（5）税收法律关系税收法律关系也是由以下三部分内容组成：主体、客体和内容①税收法律关系主体——征纳双方（在税收法律关系主体这容易有考点。）（a）征税主体。包括各级税务机关、海关（

3、象关税，进口货物的增值税、进口货物的消费税海关代征）。(b)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。7/16/20218②税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。③税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。如个人所得税的客体就是“个人应纳税所得”7/16/202192、税收的特征（多选）①强制性税收的强制性―――－是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。强制性是实现税收无偿征收的保证②无偿性税收的无偿性―――是指国家征税以

4、后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。7/16/202110③固定性税收的固定性―――是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。固定性是无偿性和强制性的必然要求【例.多选】下列各项中，属于税收特征的有（ACD）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性E.自愿性7/16/2021113、税收的作用税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济、和维护国家政权等

5、功能。①税收具有资源配置的作用税收为提供公共产品筹集资金，通过影响消费倾向改变寒舍资源配置。②税收具有收入再分配，调节经济的作用税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。7/16/202112③税收具有稳定经济的作用税收作为国家宏观经济调节工具的一种重要手段，其在政府收入中的重要份额，决定了对公共部门消费的影响，进而会影响总需求。④税收具有维护国家政权的作用没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而

6、是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。7/16/202113（二）税收的分类　　我国的税种分类方式主要有：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为P165：流转税类所得税类财产税类五种类型资源税类行为税类7/16/202114（1）流转税类——以流转额为课税对象增值税消费税等营业税关税（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象企业所得税个人所得税7/16/202115（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象房产税契税等车船税船舶吨税（4）资源税类——以自然资源

7、和某些社会资源为征税对象资源税城镇土地使用税等7/16/202116（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象城市维护建设税印花税等车辆购置税【例单选】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（D）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税7/16/2021172.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　工商税收-------是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉

8、及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经