2012财经法规及职业道德章节重点

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1、财经法规与会计职业道德7/22/20211第四节　税款征收7/22/20212税款征收―――是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列税收管理活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。税务机关是税款征收征税的主要主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。7/22/20213一、税款征收方式1.查账征收（1）定义：查账征收---------是指税务机关

2、对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。（2）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。7/22/202142.查定征收（1）定义：查定征收---------是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。（2）适用范围：生产

3、经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。7/22/202153.查验征收（1）定义：查验征收-------是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。（2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。7/22/202164.定期定额征收（1）定义：定期定额征收--------是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额

4、的一种征收方式。（2）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。7/22/202175.代扣代缴（1）定义：代扣代缴------是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。（2）方法：向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。（比如个人所得税）7/

5、22/202186.代收代缴（1）定义：代收代缴---------是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。（2）方法：在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。7/22/202197.委托征收委托征收---------是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的

6、要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8.其他方式其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴（三自纳税）、自报核缴方式等。7/22/202110【区别一】代扣代缴VS代收代缴：扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税【区别二】代扣（收）VS委托征收：代：以单位或个人名义；委：以税务机关名义；7/22/202111【例题·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（B）。A.定期定额征收B.委托代征C

7、.代扣代缴D.代收代缴7/22/202112【例题·单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（B）个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴7/22/202113【例题·单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（D）征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式7/22/202114二、税务代理　　（一）税务代理的概念税务代理------是指税务代理人在规定的代理范围内

8、，受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。（二）税务代理的特点1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。（三）税务代理的法定业务范围税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。7/22/202115三、税款征收措施P.204（一）核定应纳税额1.核定应纳税