第十一章 流动负债_1

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1、第十一章流动负债流动负债概述应付账款和应付票据应交税金应付工资和应付福利费其他流动负债1学习目的与要求通过本章的学习，熟悉流动负债的定义和分类；掌握各种流动负债的核算方法；熟练掌握应付帐款、应付票据、应交增值税、应交消费税、应交营业税等主要税种的核算方法。2第一节流动负债概述一、负债的含义与分类（一）负债的含义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其偿还期限的不同可分为流动负债和长期负债。（二）负债的分类（1）按偿还期限分类（流动负债、长期负债）（2）按偿还方式分类

2、货币性负债——应以固定金额的货币性资产偿还的债务非货币性负债——以实物资产或其他非货币性资产来偿还的债务现时经济义务、能以货币合理估计或计量、有到期日、必须以资产或劳务偿还、一种强制义务。3二、流动负债的特点与分类（一）流动负债特点流动负债是在一年内或超过一年的一个营业周期内需要清偿的债务。这类负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、应付工资等等。由于流动负债偿还期限较短，所以一般都按面值或到期值入账，而不考虑货币的时间价值。（二）流动负债分类按产生原因分类按金额确定与否分类金额确定的流动负债金额取

3、决于经营成果的流动负债金额不确定须予估计的流动负债或有负债借贷产生的流动负债利润分配产生的流动负债结算过程中产生的流动负债经营过程中产生的流动负债4三、流动负债的确认与计量（一）流动负债的确认1.确认标准与流动负债相关的交易或事项已经发生企业实质上承担了相关的义务流动负债必然能够用货币计量2.或有负债（二）流动负债的计量按发生时所确定的交易价格即未来应付的金额或面值计量5第二节应付账款和应付票据一、应付账款（一）入账时间应付账款的入账时间：原则上应按所购物资的所有权转移时或接受的劳务已发生时。但在实务中，应视具

4、体情况而定：当所购货物与发票账单同时到达时，一般是在货物验收入库时，才按发票账单确认应付账款；当所购货物与发票账单不是同时到达，如发票已到而货物未到，则在账上确认“在途物资”，并记录应付账款；如货物已到而发票未到，为客观反映企业所拥有的资产和应承担的负债，企业一般采用在月份终了将所购货物和应付账款暂估入账，在下月初再用红字予以冲回，待实际收到发票账单时，再按正常程序处理。6（二）入账金额由于期限较短，应付账款一般按将来应付的金额入账，而不考虑货币的时间价值。对于产生的购货折扣，有两种处理方法──总价法和净价法。

5、在总价法下，应付账款应按发票上记载的应付金额的总值入账，不扣除折扣，如果在折扣期内付款，则将其视为企业的理财收益。在净价法下，应付账款应按发票上记载的应付金额扣除折扣后的净值入账，由于超过折扣期付款而丧失的折扣，应作为一种理财费用。（三）会计处理（总价法净价法）我国会计实务要求采用总价法应付账款发生时借：物资采购应交税金——应交增值税贷：应付账款7如果在折扣期内付款借：应付账款贷：银行存款财务费用超过折扣期付款借：应付账款贷：银行存款8二、应付票据（一）带息应付票据开出、承兑票据的核算借：物资采购应交税金——应

6、交增值税贷：应付票据应付票据利息的核算我国会计实务中一般于会计中期、会计年度终了时预提计算本期的应付利息，计入财务费用借：财务费用贷：应付票据到期清偿的核算借：应付票据贷：银行存款9（二）不带息应付票据不带息应付票据其面值就是票据到期时的应付金额承兑商业汇票时借：物资采购应交税金——应交增值税贷：应付票据票据到期兑付时借：应付票据贷：银行存款10第三节应交税金一、应交增值税（一）增值税概述1.含义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以

7、及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理上看，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫“增值税”。2.征税范围（1）销售或进口货物（有形动产）（2）提供的加工、修理修配劳务3.税率：一般纳税人：17％小规模纳税人：6％或4%114.应纳税额的计算（1）小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征税率（2）一般纳税人：销项税额＝销售额×税率应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（二）账户设置1.一般纳税人一般纳税企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”

8、两个明细科目，并在“应交增值税”科目下分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、出口退税”、“进项税额转出”等专栏，来核算企业增值税的发生、抵扣、缴纳、退税以及转出等情况。2.小规模纳税人小规模纳税企业不必在“应交增值税”这个明细科目下设置专栏，直接在该科目的贷方登记应交的增值税，借方登记已交的增值税。12（三）账务处理1.一般纳税人增值税的账务处理购入货物时：借：物资采购应交