第十一章流动负债

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1、第十一章流动负债应付职工薪酬应交税费其他流动负债第一节流动负债及其分类一、负债的定义指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合负债定义，同时满足下列条件时，确认为负债：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。二、负债的分类负债流动负债非流动负债指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务三、流动负债包括的主要内容短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。（一）按应付金额可确定程度分类：（1）应付

2、金额确定的流动负债（2）应付金额视经营情况而定的流动负债（3）应付金额需予以估计的流动负债（二）按入账金额分类：（1）产生于经营活动的流动负债（2）产生于收益分配的流动负债（3）产生于融资活动的流动负债第二节应付职工薪酬一、职工薪酬包括（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费（2%）和职工教育经费（1.5%、2.5%）（6）非货币性福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出二、会计处理1.账户设置：“应付职工薪酬”。2.支出列支：

3、（1）生产工人薪酬生产成本（2）车间管理人员薪酬制造费用（3）厂部管理人员薪酬管理费用（4）专设销售机构人员薪酬销售费用（5）在建工程人员薪酬在建工程（6）研发人员薪酬研发支出3.举例。第三节应交税费一、税金的分类税金（按征税对象不同分类）流转税所得税其他税种增值税营业税消费税印花税车船使用税房产税土地增值税企业所得税个人所得税城市维护建设税资源税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳

4、税人。增值税（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并且兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的认定（1）一般纳税人：本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额其中：本期销项税额=本期销售额×增值税税率①基本税率17%②低税率13%a.粮食、食用植物油b.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品c.图书、报纸、杂

5、志d.饲料、化肥、农药、农机、农膜e.国务院规定的其他货物（例如农业产品、音像制品等）（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。（6）。。。。。。视同销售货物行为本期进项税额的确定：①增值税专用发票②完税凭证③收购凭证（按13%—10%的抵扣率计算进项税额）④运费单据（按7%的抵扣率计算进项税额）特别提示：下列情况发生的进项税额不允许抵扣（1）用于非增值税

6、应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（5）。。。。。。年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日进项税额已交税金转出未交增值税合计销项税额进项税额转出转出多交增值税合计应交税费—应交增值税（2）小规模纳税人：应纳增值税=不含税销售额×征收率（3%）不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）进项税额不得抵扣（1）增值税一般纳税人销售货物给小规模纳税人，小规模纳税人的进项税额不得抵扣。（2）增值税小规模纳

7、税人销售货物给一般纳税人，可委托税务机关开具增值税专用发票给一般纳税人。提示销货方购货方一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。适用于交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化教育、娱乐、服务等。应纳营业税=营业额×营业税税率营业税交通运输业3%娱乐业5%-20%建筑业3%服务业5%金融保险业5%转让无形资产5%邮电通讯业3%销售不动产5%文化体育业3%营业税税