关于营业税改征增值税有关政策内部口径

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1、关于营业税改征增值税有关政策解读一、试点服务行业范围方面的政策口径.自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。（一）交通运输业1、出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。有营运资质的出租车公司属于一般纳税人的，其经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务，可以根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改

2、征增值税试点有关事项的规定》中相关规定，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。按照交通管理部门确定的固定线路运营的省际长途客运业务，属于提供公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。2、单纯的污水排放业务属于“交通运输业——管道运输”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。3、提供上下班通勤车（班车）服务，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，且一般纳税人接受该服务属于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（二）鉴证咨询服务-13-1、律师事务所业务属于“部分现代服务业”中的“鉴证咨询服务”，律师事务所职能范围

3、内的业务不再区分具体事项，全部纳入本次营业税改征增值税试点范围。2、市场调查业务，如利用市场调查结论提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或建议，则属于“部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务”，征收增值税。如单纯提供调查结论，不提供上述咨询服务的，则不纳入试点范围。3、具有专业资质的单位从事建筑业检测服务，属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——鉴证咨询服务——认证服务”。4、对于提供《应税服务范围注释》中“部分现代服务业——鉴证咨询服务——咨询服务”的主体，没有专业资质要求。（三）物流辅助服务1、搬场业务属于《应税服务范围注释》中的“部

4、分现代服务业¬——物流辅助服务——装卸搬运服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。2、船务代理企业从事船代业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——物流辅助服务——货物运输代理服务”。3、河道疏浚服务，一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务活动，属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务”。4、码头拖轮服务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——物流辅助服务——港口码头服务”。（四）信息技术服务业-13-1、纳入试点应税服务范围的人力资源管理仅限于依托计算机信息技术提供的人力资源管理，属于“部分现

5、代服务业——信息技术服务——业务流程管理服务”。2、第三方支付业务属于“部分现代服务业”中的“信息技术服务——业务流程管理服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。3、电脑维护业务，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于“部分现代服务业——信息技术服务——软件服务”，征收增值税。4、试点地区纳税人从事离岸服务外包业务全部纳入试点应税范围。（五）文化创意服务1、建筑设计业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业¬——文化创意服务——设计服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。2、城市规划、园林景观的

6、设计（根据客户要求提供前期方案设计和规划服务）属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务——设计服务——环境设计”。3、销售著作权经营许可、转让品牌使用权，属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”。4、公交公司提供的车身广告服务，其实质是利用车身为客户提供宣传等服务，属于广告的发布行为。因此，公交公司提供的车身广告服务属于《应税服务范围注释》中的“广告服务”范围，纳入本次营业税改征增值税试点范围。5、原营业税文件规定，“广告代理业应按‘服务业-广告业’征收营业税”（国税函[1999]353号）

7、。据此，从事广告代理属于“部分现代服务业——-13-文化创意服务——广告服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。6、在提供广告服务中，以外购的商品（伞、笔等）或广告客户提供的产品等实物为载体为客户的委托事项进行宣传，属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业——文化创意服务——广告服务”。7、会展企业从事会议展览服务，属于“部分现代服务业——文化创意服务——会议展览服务”，会展企业收取的冠名费是对特定企业广告性质的收费，属于“部分现代服务业——文化创意服务——广告服务”，纳入本次营业税改征增值税试点范围。8、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售

8、额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如果属于提供广告服务的收入，纳入试点范围，