普通高等院校内部审计能力现状及发展需求研究

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1、普通高等院校内部审计能力与需求调查———基于湖南省普通高校内部审计调查问卷分析贺照刘朝晖雷晓梅曾智媛【摘要】本文以湖南省普通高等院校内部审计能力调查问卷结果为基础，分析了湖南省普通高校内部审计机构业务开展情况及内部审计的能力现状，提出了以目标为纲领，以需求为导向，充分发挥审计的职能作用，积极开展审计业务，创新思维，科学规划，系统提升内部审计人员专业胜任能力，合理配置审计资源，建立科学的人才评价制度、业绩评价制度和激励机制以及严把“进人”关口，平衡审计机构知识和专业体系的针对性建议。【关键词】高校内部审计审计

2、能力改进需求建议经过二十多年的实践和发展，高校内部审计在高校治理层、管理层中的地位越来越重要，作用越来越显著。但高校内部审计到底发展状况如何？审计的职能和作用发挥怎样？高校内部审计与现代内部审计的差距在哪里？高校内部审计职业界迫切希望进一步了解其发展现状，以便更好的把握内部审计发展脉搏，不断提高内部审计的效率和效果，充分发挥内部审计的效用。基于这样的背景，《湖南普通高等院校需求导向型内部审计能力建设研究》课题组于2009年12月和2010年4月两次面向高校内部审计人员发放了针对内部审计现状的调查问卷。本文以

3、调查问卷分析为基础，剖析了湖南省高校内部审计的业务现状和内部审计能力现状，确认了湖南省高校内部审计与需求之间的现实差异，并基于需求提出了优化内部审计能力结构、知识结构，进一步促进高校内部审计事业发展的思路。—————————————————————作者简介：贺照（1965-），男，湖南衡阳人，湖南省教育厅内部审计处副处长；刘朝晖（1973-），男，湖南炎陵人，湘潭大学审计处高级审计师，审计处副处长；雷晓梅（1976-），女，湖南华容人，湖南理工学院审计处，工程师；曾智媛（1967-），女，湖南常德

4、人，湘潭大学审计处，高级审计师。该文基于中国教育审计学会2009—2010年度一类研究课题项目“湖南普通高等院校需求导向型内部审计能力建设研究》18一、问卷调查的情况(一)问卷调查的样本情况2009年12月，课题组向参加湖南省教育审计学会换届（会员代表大会）会议的各高等院校内部审计机构的主要负责人发放了调查问卷一——《关于高校内部审计能力的调查表》45份，并现场指导调查问卷的填写。调查回收有效问卷43份，回收率达95.56%。为了解各高校一般内部审计人员对自身能力现状的认识和能力建设的看法，2010年4月1

5、3日——17日，课题组重新设计了调查问卷二——《关于湖南省高校内部审计个人能力的调查表》，并利用学会组织的内部审计业务知识培训班的机会，对参加培训的普通高校一般审计人员进行了现场问卷调查，共发放调查问卷46份，回收问卷45份，有效问卷44份，回收率为95.65%。(二)问卷调查的基本内容调查问卷一主要是针对高校内部审计负责人，采用记名调查形式，主要内容涉及以下几个部分：内部审计机构设置及建设情况、对内部审计职能的认识、内部审计制度建立情况、单位内部审计人员情况、内部审计工作情况、被调查者本人的基本情况以及内

6、部审计能力调查（其中包括一般技术知识、审计流程知识、个人技能和能力）。调查问卷二主要是针对各高校一般审计人员，采用匿名形式，主要内容涉及以下几个部分：个人对内部审计的认识、内部审计工作情况、个人基本情况、个人能力调查（包括一般技术知识、审计流程知识、个人技能和能力）。二、关于高校内部审计的独立性问题与外部审计相比，内部审计的独立性更加强调“组织的地位”。调查涉及两个主要问题，一是内部审计机构在学校机构中的设置情况，二是内部审计机构的隶属关系。表1设置内部审计机构情况设置情况独立设置与纪检监察合署与财务部门合

7、署合计数量3210143比例74.42%23.25%2.33%100%18调查数据显示，在被调查的高校中，74.42%的高校独立设置了内部审计机构，23.25%的高校采用纪检监察合署办公的形式设立内部审计机构。据调查表分析，所有被调查的本科院校均独立设置了内部审计机构，反映了所有本科院校相比职业技术学院而言，在机构设置方面重视内部审计的基本特征。而据教育系统相关统计表（2009年）显示，省属高校中，设立内审机构的有77所，独立设置内审机构的只有40所，仅占设立内审机构的51.95%，还不到湖南普通高校的半数

8、。“独立性”是内部审计机构有效履行审计职责，使审计工作免受干预、干扰的基本保证。由此可见，高校内部审计的“独立性”仍然是制约其发展的根本问题，而且不同层次高校之间发展不平衡。表2内部审计机构的隶属关系校长纪委书记副校长校长分管、纪委书记协管其他合计数量191337143比例44.18%30.23%6.98%16.28%2.33%100%注：其他指民办学校的董事长主管，财务总监分管形式。调查数据显示，湖南普通高校内