内部审计程序(财务与内控审计给合第1版)

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1、神威药业集团·审计部内部审计程序前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。一、总体分析性复核程序内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。二、具体内部审计程序1．通用审计程序（1）核对各明细账（日记账）金额

2、与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。（2）抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。2．库存现金审计程序（1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。（2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。（3）访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查

3、现金收据连续编号情况。（4）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点；神威药业集团·审计部②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品；⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。（5）判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上

4、是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况；④是否存在大额支付现金现象。3．银行存款审计程序（1）获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户？零余额账户是否销户？。（2）获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整？抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样？空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴？（3）盘点银

5、行定期存单、检查是否存在质押、担保情况？（4）询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴（财务专用章及个人名章）是否分管？（5）检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。（6）获取期间银行（包括网上银行）开户、销户记录文件（内部及外部批件）。（7）获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离？（8）询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。神威药业集团·审计部（9）抽查大额银行存款收、支的原始凭证。4．交易性金融资产（限理财产品）审计程序获取期末理财产品申请单，抽查

6、相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。5．应收票据（限银行承兑汇票）审计程序（1）获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘？（2）获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据（可能性不大）、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。（3）监盘库存票据（必须看到票据原件），并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续？（4）重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全？6．应收账款审计程序（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按

7、规定程序进行处理？（2）获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准（部门与人员的分离）？（3）分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等？（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。7．预付账款审计程序（1）获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告？神威药业集团·审计部（2）分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款（不允许合同外预付款）？（3）询问账龄较长（一般为一年以上）的预

8、付账款，检查其购货合同的相应条款判断预