采购与付款循环内部控制审计程序（参照内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制）

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1、采购与付款循环内部控制审计程序（参照最新内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制）序目此表只作为一个通用的审计部指导性资料。评价：全是理论，没有与实际结合，存在不足，具体内容一定要结合实际进行整改才行！注：注重理论化是刚毕业的孩子或者年轻人会干的事情，本身没错，但是一定要结合实际才行；对于领导或者被审者，年龄越大，工作经验越丰富，越讨厌或者厌烦这种理论性的东西。这就导致人家认为你就是在走形式，照葫芦画瓢，没有任何实际作用可言，不用多久，一次人家就会讨厌审计并且不愿意与审计沟通。切身体会！切记切记：理论一定要结合实

2、际，运用到实际中，帮助解决实际问题，这才是王道!采购与付款循环内部控制审计程序—'编制需求计划与采购计划（―）流程简介采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。（二）风险点需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。（三）主要管控措施第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及

3、时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。）符合性问题（调查问卷）1.公司有无书面的采购操作流程文本?2.公司的采购类型或方式有哪几

4、种？3.负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4.采购部门的组织结构是否定期进行人员轮换？5.公司一般的购货流程是如何运转的？6.公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？7.采购计划的变更是否经合理的批准?（五）审计程序A1.对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；2.获得书面的采购计划制订政策的范本；3.对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；4.对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；5.察看年度采购计划的内容

5、是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；1.在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。B1.获得月/季度采购计划，检查其是否与年度采购计划的批量进度一致；2.对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件；3.对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等；4.审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；5.从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一

6、致。C1.获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录；2.获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致；3.对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响；4.对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。二、请购（一）流程简介请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。（二）风险点缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或不足，影响企业正常生产经营。（三）主要管控措施1•建立采购申请制度，

7、依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。2•具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。3•具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确

8、、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。）符合性问题（调查问卷）1•请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？2.公司是否定期核对采购计划执行情况？3.超采购计划的采购需求是否经合理的批准?4•紧急采购的流程是什么？（五）审计程序A1•询问采购部或相