企业内控控制审计与财务报表审计整合研究

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1、中文图书分类号：F830.91企业内控控制审计与财务报表审计整合研究学生姓名：朱晓莉所在院系：会计学院专业名称：会计学研究方向：审计学届别：2007届（在职）导师姓名：安广实教授论文完成时间：2012年5月1独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权

2、的说明本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：2安徽财经大学硕士学位论文企业内控控制审计与财务报表审计整合研究内容摘要2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司突然申请破产保护，此后，财务丑闻层出不穷，规模也屡创新高，特别是2002年的泰科国际会计丑闻和世界通信会计丑闻，彻底打击了投资者对资本市场的信心。为改变这一局面，各国纷纷将注意力从财务报告本身

3、的信息质量转向财务报告内部控制系统是否健全。2002年，美国颁布实施了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(PublicCompanyAccountingandInvestorProtectionActof2002)，即《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)。该法案规定了企业管理层对内部控制应承担的责任和注册会计师对内部控制的审计要求，注册会计师必须就上市公司的内部控制系统和管理层的评估过程出具审计意见。日本、英国、加拿大等国家也陆续提出对财务报表内部控制进行审计的要求。《企业内部控制指引》第五条规定，注册会计师可以单独

4、进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计进行整合，但对于如何整合，注册会计师如何实施审计工作，目前还没用明确的准则指引。69家境内外同时上市的公司从2011年1月1日起率先实施内部控制规范体系，同时，财政部、证监会又选择了200多家在沪深证券交易所主板上市的公司进行试点，2012年的实施范围将扩大到在深沪两市主板上市的1400多家上市公司。本文在研究美国ASNO5等国外文献的基础上，结合美国审计质量中心成员总结的整合审计经验和教训，参照我国《企业内部控制基本规范》和《企业内控控制审计指引》，基于风险导向的审计理念，对整合审计进行研究，以期进一

5、步支持注册会计师有效和高效的执行综合审计的目标，特别是协助规模较小的会计师事务所初次实施整合审计。关键词：内部控制，内部控制审计，财务报告内部控制，财务报表审计，整合审计1企业内部控制审计与财务报表审计整合研究ABSTRACTTheStudyonPerforminganAuditofInternalControlinanIntegratedAuditABSTRACTInDecember2001,thelargestU.S.energycompany-Enronsuddenlyfiledforbankruptcyprotection,afterthefin

6、ancialscandalafteranother,large-scalerecordhighs,especiallyin2002TycoInternationalAccountingscandalandworldcommunicationsaccountingscandal,completelyblowtotheinvestors'confidenceincapitalmarkets.Tochangethissituation,countrieshavetofocusfromthequalityoftheinformationofthefinancia

7、lreportitselftothesoundnessofthefinancialreportinginternalcontrolsystem.2002,thePublicCompanyAccountingReformandInvestorProtectionAct"(PublicCompanyAccountingandofInvestorProtectionActof2002),"Sarbanes-OxleyAct"(theSarbanes-OxleyAct)waspromulgatedandimplementedin2002.TheActprovid

8、esfortheresponsibilitiesofcorporatemanag