编企业纳税会计(修改

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1、高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材新编企业纳税会计教材主编郭传章　刘彤大连理工大学出版社第一章　总　论第二章　增值税的核算第三章　消费税的核算第四章　营业税的核算第五章　关税的核算第六章　企业所得税的核算目录第七章　外商投资企业和外国企业所得税的核算第八章　个人所得税的核算第九章　资源税的核算第十章　土地增值税的核算第十一章　其他税种的核算目录第一节　企业纳税会计概述第二节　企业纳税会计的目标．职能与任务第三节　企业纳税会计核算基础与原则及相关的纳税会计凭证第一章　总　论一、企业纳税会计的概念企业纳税会计是以税收法律法规为准绳，

2、以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，全面、系统、连续地对纳税活动引起的资金运动进行反映和监督的专业会计第一节　企业纳税会计概述定义对照税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。学科性质及地位税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。甚至有人认为：税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。二、企业纳税会计的特点（一）企业纳税会

3、计核算直接受税法约束（二）为纳税人依法纳税而服务（三）提供企业纳税信息和相关信息三、纳税会计与财务会计的区别（一）会计目标不同纳税会计的会计目标主要是向国家税务机关等征税主体提供纳税人纳税活动方面的信息;而财务会计的会计目标主要是向投资人、债权人、政府部门、企业管理者提供企业的财务状况和经营成果等信息。（二）会计对象不同纳税会计的会计对象是核算和监督纳税人的纳税活动所引起的资金运动和变化;财务会计的会计对象是核算和监督企业生产经营活动所引起的资金运动和变化。（三）会计核算法律依据不同纳税会计核算的法律依据，除会计法、会计准则和会计制度等

4、法律法规外，更侧重于税收法律法规;财务会计核算的法律依据，是会计法、会计准则和会计制度等法律法规。（四）会计核算基础不同纳税会计是财务会计在纳税活动中的特殊运用，要兼顾财务会计制度和税收规定，综合考虑纳税主体的现实货币支付能力，因此，其核算基础是权责发生制和收付实现制及两者的有机结合;财务会计要遵循企业会计准则，强调提供信息的真实性和可靠性，因此，其核算基础是权责发生制。第二节企业纳税会计的目标、职能与任务一、企业纳税会计的目标1.向信息的使用者——国家征税机关及有关部门及时、准确地报告企业各种税款的形成、计算和缴纳情况，提供相关的财务

5、报告信息和税收宏观管理需要的信息。2.向企业管理者提供企业纳税及税务决策的信息。3.向投资者和债权人等外部信息使用者披露企业税务资金运动情况，为他们的决策提供依据。二、企业纳税会计的职能（一）核算应纳税款的职能（二）监督税收政策执行的职能（三）履行纳税规程的职能（四）提供税收政策咨询服务的职能三、企业纳税会计的任务1.反映和核算纳税主体贯彻执行国家税收法律、法规、制度的情况，确保纳税主体守法经营，不断降低纳税风险和纳税成本，为纳税主体营造良好的税收政策环境。2.正确、及时地计算、提取纳税主体应交的各个税种的税金数额，并作好应交税金的会计

6、账务处理，准确反映各个税种的计税依据、纳税环节、税目和税率。3.帮助纳税主体遵守税务管理规程，及时办理税务登记，搞好纳税鉴定，按照纳税主体的实际业务需要领购、开具、保管和缴销各种发票，并在搞好纳税主体纳税自查的基础上，接受税务机关和税务人员的检查。4.按照税法的要求，及时向税务机关报送各种纳税报表、财务会计制度和使用的财务软件，并在规定的时间和地点缴纳各种应交税款，履行纳税主体的纳税义务和代扣代缴义务。5.定期检查纳税主体的纳税策略和方法，收集、整理国际国内税收法律法规的变化动态和变革内容，搞好纳税主体的纳税筹划，并通过参与纳税主体的生

7、产经营、投资、筹资、分配等活动的纳税筹划，为纳税主体在纳税方面寻求合法的、较大的利益。一、企业纳税会计核算基础会计核算基础是指会计主体在确定当期财务状况、经营成果和应纳税额时，对各项收入、费用、税金、支出的核算口径和计提依据。第三节企业纳税会计核算基础与原则及相关的纳税会计凭证（一）权责发生制（该不该确认收付）权责发生制指凡属于当期的收入或费用，不论款项是否收付，都应当作本期的收入或费用处理;凡不属于当期的收入或费用，不论款项是否收付，也不应当作本期的收入或费用处理.（二）收付实现制（实际收到与否）收付实现制是以收入和费用是否为本期实际

8、收到或付出货币资金为计算标准，来确定本期损益的一种方法。（三）权责发生制和收付实现制的联合基础对当期纳税有影响的会计事项发生时，有时先采用收付实现制，然后采用权责发生制调整;有时反之。二、企业纳税会计核算原