增值税、新营业税、新消费税处理与运用

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1、新增值税、新营业税、新消费税处理与运用1目录增值税、营业税、消费税重点变化2流转税改革的重大影响和机遇31新政策在企业管理中的筹划运用332中央经济工作会议2008年12月8日~10日，中央经济工作会议在北京召开会议提出:实行结构性减税，优化财政支出结构，继续加大对“三农”、就业、社会保障、教育、医疗、节能减排、自主创新、先进装备制造业、服务业、中小企业、重大改革等方面的支持力度，加大对低收入家庭的补贴和救助力度。3减税负　增投入　活企业2009年1月7日人民日报:实行积极财政政策结构性减税1月1日起，将在全国所有地区、

2、所有行业全面增值税转型;提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率;在全国统一取消和停止征收100项行政事业性收费。4减税负　增投入　活企业政策性增投去年35.1亿元专项资金，助中小企业产业升级、节能减排、开拓国际市场及自主创新；新增10亿元，专项用于支持中小企业信用担保。5新年伊始流转税新政策购买2年以上的普通住房交易免征营业税553种机电产品出口退税率提高增值税向“消费型”全面转型消费税、营业税纳税期限延长成品油税费改革实施金属矿、非金属矿采选增值税率提高资源综合利用产品获免增值税62009年还会有哪些改革?财

3、政部部长谢旭人1月5日在全国财政工作会议上表示，在2008年财税改革稳步推进的基础上，2009年将大力推进财税制度改革。主要包括实施成品油税费改革，切实取消相关收费，加强对人员安置的财力保障，完善对种粮农民等部分困难群体和公益性行业的补贴机制。推进增值税改革，及时研究解决增值税转型过程中出现的新问题，完善相关政策措施，确保改革平稳实施。适当扩大资源税的征收范围，实行从价和从量相结合的计征方式，改变部分应税品目的计税依据。完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。统一内外资企业和个人的房产税、城建

4、税、教育费附加等制度。研究环境税及相关税种的改革方案。7我国税制改革背景中共中央十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，第七部分第20条，对财税改革作出如下描述：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。”减税？8我国税制改革的日程表出口退税体制改革1统一各类企业税收制度2增值税转型3消费税调整4个人所得税改革5燃油税8城乡税制一体化7物业税6环境税9遗产税109流转三税改革背景为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2

5、009年1月1日起全面实施增值税转型改革为了配合增值税转型改革，修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》10流转三税法律体系2008年11月5日：增值税、营业税、消费税三个暂行条例经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令第538号、539号和540号公布，将于2009年1月1日起施行。（人在授权立法法规）2008年12月15日：财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号公布了修订后的三个暂行条例实施细则。

6、（部门规章）2008年12月19日：财税[2008]170号；财税[2008]171号；财税[2008]176号；国家税务总局公告2008年第1号；财关税[2008]99号；财政部海关总署国家税务总局公告2008年第43号。（规范性文件）11流转三税改革带来的机遇与挑战机遇：减轻了增值税负担；增加了企业现金流量。挑战：如何准确理解改革的内容，增加申报的正确性；如何将新政策结合本企业的实际进行分析，并提出有针对性的应对建议；如何进行战略决策性的筹划安排。12目录增值税、营业税、消费税重点变化2流转税改革的重大影响和机遇31

7、新政策在企业管理中的筹划运用3313流转三税改革内容一、根据其上位法，将已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则；二、与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致；三、按照准确、简练、统一、规范的原则，对部分文字进行了修改。14一、增值税政策的四大变化15四大变化内容一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；三是进一步完善小规模纳税人相关规定；四是根据现行税收政策和征管需要，对

8、部分条款进行补充或修订。16增值税改革之一：转型改革17转型改革内容一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定；三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具