徐箐-新增值税、新营业税、新消费税处理与运用

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1、新增值税.新营业税.新消费税处理与运用第一部分增值税、营业税、消费税改革背景解析一、增值税改革及营业税、消费税变化背景及意义（一）、增值税转型的背景及内容］、主要变化•对企业新购进设备所含进项税额和外购的原材料的已纳税额一样，采取规范的抵扌II办法，不再采用试点地区实行的退税办法。•采用全额抵扣方法，不再采用试点地区的增量抵扣办法。•为平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，在扩人一般纳税人进项税额抵扣范圉、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，把增值税的征收率，分别由6%和4%调低到3%o•与全面推行增值税转型改革相配套，取消了进口设备增值税免税政策和外商

2、投资企业采购国产设备增值税退税政策；同吋，将矿产品增值税率恢复到17%。2、概念消费型增值税则是在计算纳税人当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和固定资产的已纳税额，就整个社会而言，相当于只对消费资料征税，所以，称为消费型的增值税。3、增值税转型对国内企业的影响增值税转型对制造业如机械制造、石油化工、钢铁生产等行业的促进作用更为明显，尤其是资本密集型企业。增值税转型有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级。增值税转型有利于鼓励投资，更新设备，提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税，有利于

3、矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。增值税转型有利于增加出口退税，促进出口企业的发展。注意几个问题:(1)对机器设备维修商的影响及其业务调整策略(2)对融资租赁业务的影响及其业务调整策略增值税转型试点地区，融资租赁业的相关税收仍沿袭之前的老办法。这增加了融资租赁业的成本，业内人士看来这甚至关系到融资租赁行业的未来生存。(3)对废旧物资回收单位和利废企业的影响及其业务处理策略口2009年4月1日起，废I口物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。其原因:一是产废企业容易偷逃增值税，故意隐瞒销售废旧物资时应缴纳的增值税;二是会诱发利废企业虚增进项税额抵扣

4、，导致回收单位虚开废旧物资销售发票享受免税，利废企业用虚开发票多抵扣税款，从而造成国家税款大量流失，破坏了税收征管的秩序，也严重影响回收行业的规范和健康发展。(-)新营业税出台的背景1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》将于2009年1H1EI起施行，其核心变化是由生产型增值税向消费型增值税转型，其冃的是减轻国际金融危机对我国经济发展带来不利影响的程度，鼓励企业技术改造，减轻企业负担，推动我国经济保持平稳较快增长。2、提升规范性文件法律级次的需要。3、落实好科学发展观的需要。（三）新消费税出台背景新企业所得税优惠政策已表明国家对环保治理的决心。国家出台汽车新消费税的意图非常明

5、显，就是要改变汽车消费结构，鼓励小排量汽车，抑制大排量的过度发展。第二部分2009年流转税变化调整主要内容一、收入类变化调整（一）增值税1、视同收入变化解析（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其它单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委

6、托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2、视同销售增值税处理的规定纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务(1)增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。(2)营业税纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销伟额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。3、混合销售变化解析(1)增值税混合销售行为所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及

7、个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物,应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项