交易性金融资产和长期股权投资表格对比记忆

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1、交易性金融资产（包括股票、债券、基金）①包括：持（上市公司）股<20%的长期股权投资（成本法）①持股>50%，控制②持（非上市公司）股<20%长期股权投资（权益法）①持股在[20%,50%]之间的，重大影响②持有专利技术，销售渠道或原材料供应的，共同控制购买时：借：交易性金融资产—成本------------------------价款，不是面值应收股利（或应收利息）---已宣告但未发放的股利、利息投资收益-----------------交易费用（单列的原因：交易频繁，交易费用出现次数多总额大

2、且通过证券公司购买，交易费用准确，应该单独核算。）贷：银行存款借：长期股权投资--------------价款和交易费用应收股利------------------已宣告的现金股利贷：银行存款（交易费用次数少，金额小，不准确）借：长期股权投资—成本-----------------------------------------价款和交易费用应收股利-----------------------------------------------------已宣告的现金股利贷：银行存款计算利息（债券

3、）现金股利借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到股利、利息：借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）借：应收股利贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整收益储存在“损益调整”中，可能部分转入“应收股利”收到股利：借：银行存款贷：应收股利变动时：期末计量，按照账面余额与公允价值之间的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益---------------------亏损则反方向借贷借：资产贷：收益（损益类）---------------不

4、确认收益，是潜在盈亏历史成本计量，不变①长期股权投资的成本<投资是应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：（买便宜了，不常见）借：长期股权投资—成本贷：营业外收入②被投资单位盈利（或亏损）：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益---亏损则反方向借贷借：资产贷：收益（损益类）③其他权益变动的处理（被投资单位除净损益以外的所有者权益变动）：借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积出售时借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动应收股利（或应收利息）---

5、-----已宣告的股利、利息投资收益--------------------------------------卖亏则在借方确认收益借：公允价值变动损益借：收益贷：投资收益--------亏损则反方向贷：收益借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利------------未领取的现金股利投资收益------------------卖亏则在借方借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—成本长期股权投资—损益调整长期股权投资的全部明细科目长期股权投资—其他权益变动投资收益--

6、-------卖亏则在借方借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益持有至到期投资（包括国债、企业债券、金融债券）可供出售的金额资产（包括股票、债券、基金）购买时：借：持有至到期投资—成本-------------------------------票面价值应收利息----------------------------------------------分期付息的（持有至到期投资—应计利息---------一次还本付息的）持有至到期投资—利息调整（差额，可能在贷方）----------------

7、----------------------------＝减交易费用、溢价、折价贷：银行存款入账成本=买价-已到期分期付息的利息+交易费用股票：借：可供出售金融资产—成本--------价款和交易费用应收股利贷：银行存款债券：借：可供出售金融资产—成本------------------------------面值—利息调整---按差额借或贷(包括交易费用)应收利息贷：银行存款计算利息（债券）现金股利借：应收利息-------------------------------=面值*利率（分期付息

8、）（持有至到期投资—应计利息-------=面值*利率（一次还本付息的）贷：投资收益------（摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整-------------（两者差额）收到利息：借：银行存款贷：应收利息（摊余成本=持有至到期投资总账科目余额）利息调整每期冲销至终为0，摊余成本每年变化。借：应收利息---------------------------------分期付息、一次还本的（或持有至到期投资—应计利息---------一次还本付息的）持有至到期投资—利息调整---------